• +90 312 425 81 93
  • [protected email address]

Yurt Dışında Ödenen Kiranın İndirimi

28 Eylül 2022, Çarşamba

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, T.C. Dışişleri Bakanlığı Marsilya Büyükelçiliğinde idari memur olarak görev yaptığınızı, Eylül-2012 tarihinden itibaren kendi adınıza kayıtlı gayrimenkulü kiraya verdiğinizi ve Marsilya'da kirada oturduğunuzu belirterek, söz konusu kira giderinin gider olarak indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Yıl İçinde Mükellefiyetin Terk Edilip Yeniden Faaliyete Başlanması Halinde KDV İndirimi Ve Defter Tasdiki

28 Eylül 2022, Çarşamba

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ikamet amaçlı binaların inşaatı faaliyeti ile iştigal ettiğiniz ve bilanço esasına tabi olduğunuz, Mayıs/2018 vergilendirme döneminde adi ortaklık kurarak katma değer vergisi (KDV) ve gelir vergisi stopaj (muhtasar) mükellefiyetinizin kapatıldığı, Eylül/2018 vergilendirme dönemi içerisinde adi ortaklık haricinde yeniden kendi adınıza aynı iş kolunda faaliyete başlayarak KDV ve gelir stopaj yönünden mükellefiyet tesis edildiği belirtilerek, KDV mükellefiyetinin terk edildiği Mayıs/2018 vergilendirme dönemi KDV beyannamesinde bulunan "Sonraki Döneme Devreden KDV" tutarının, yılı içinde yeniden faaliyete başlanılan Eylül/2018 vergilendirme dönemi KDV beyannamesinde "Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV" bölümünde gösterilerek indirim konusu yapılıp yapılamayacağı, 2018 vergilendirme dönemi içerisinde tasdik etmiş olduğunuz Yevmiye - Kebir-Envanter defterlerini yeniden faaliyete başlanıldığı aynı dönem içerisinde kullanılıp kullanılamayacağı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşü aşağıda yer almaktadır.

Tasfiye Edilen Şirketin İndirilemeyen KDV'si

28 Eylül 2022, Çarşamba

İlgide kayıtlı dilekçenizde, şirketinizin tasfiye halinde olduğu, tasfiye sonunda indirim konusu yapılamayan devreden KDV'nin kurumlar vergisi yönünden gider konusu yapılıp yapılamayacağı, gider olarak indirilmesi halinde zarar oluşursa bu zararın geçmiş yıllar kârından düşülüp düşülemeyeceği hakkında görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

Şirket Tarafından Satılan Ürünlerin Taşıtılmasında KDV Tevkifatı

28 Eylül 2022, Çarşamba

İlgide kayıtlı özelge talep talep formunuzda, kömür üretim ve satışı yaptığınız ve satılan ürünlerin nakliyesinin kendi araçlarınızla yapıldığı, satış faturasında ürün satış bedeli ile nakliye bedelinin ayrı ayrı gösterildiği belirtilerek 35 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.11.2.) bölümü kapsamındaki yük taşımacılığı hizmeti alımlarının (2/10) oranında tevkifat kapsamına alınması nedeniyle satış faturası içinde yer alan nakliye bedeli için tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Kurye Taşımacılığı Hizmetinde KDV Tevkifatı

28 Eylül 2022, Çarşamba

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şahsınıza ait motosikletle … firmasına verilen kurye taşımacılığı hizmetinde katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda görüş talep edilmektedir.

Şirket Tarafından Satılan Ürünlerin Nakliyesinde KDV Tevkifatı

28 Eylül 2022, Çarşamba

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketinize ait tesis ve ocaklarda kum, çakıl, taş vb. üretimi yapılarak mamul haline getirilen malzemelerin, "K" türü yetki belgeli kendi araçlarınızla alıcılara teslim edildiği ve bahsi geçen ürünlerin taşıma bedeli için alıcılara düzenlenen faturalarda malzeme ve nakliye bedelinin ayrı olarak gösterildiği belirtilerek, düzenlenen faturalarda söz konusu nakliye hizmetine katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.

Grup Firmasına Yansıtma Faturası Kesilmesi

28 Eylül 2022, Çarşamba

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinin incelenmesinden; -.. grup olarak Türkiye'de üç ayrı tüzel kişiliğe sahip şirketlerinizin bulunduğu, grup şirketlerinize ait ortak işlemler için ayrı departmanların ve yöneticilerin bulunmaması nedeniyle tek bir departman üzerinden işlemlerin yürütüldüğü,-… Ltd. Şti. ile … Fabrikaları A.Ş. arasındaki ortak masrafların paylaşılmasına ilişkin hizmet sözleşmesi düzenlendiği, elektrik, su, doğalgaz masraflarının da kullanımına göre diğer grup şirketine fatura edildiği, aynı gruba bağlı iki şirkette ilave maliyete katlanılmasını önlemek ve ilave personel alımının önüne geçmek amacıyla grup şirketleriniz arasında ortak işgücü kullanımı gerçekleştirildiği ve söz konusu ortak personellerin diğer grup şirketleriniz için hizmet verdiği sürelere isabet eden ücretlerin ilgili grup şirketine kar marjı olmadan yansıtıldığı 

 

Dövizli Mal Alımlarında Faturanın Düzenlenmesi Ve Değerleme

27 Eylül 2022, Salı

Yurtiçi firmalardan yapacağınız dövizli mal alımlarında taraflarca düzenlenmiş alım sözleşmesinde, ilgili mal alımlarına ait satış faturasında uygulanacak döviz kurunun T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru olarak belirlendiği, söz konusu fatura bedelinin döviz cinsi ve avans olarak ödendiği belirtilerek şirketinizce yapılacak ödeme işleminin kayıtlara geçirilirken uygulanacak döviz kurunun T.C. Merkez Bankası döviz satış veya alış kurundan hangisi olacağı,

Nihai Tüketicilere Yapılan Kesim ve Dikiş Hizmetlerinde KDV Oranı ve Tevkifat

27 Eylül 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketinizce nihai tüketicilere yapılan kesim ve dikiş hizmetinin KDV oranı ile hesaplanan KDV üzerinden tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı hakkında Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

Okul Forması Harcamalarının İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı

27 Eylül 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, 2010 Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde özel bir ilköğretim okulu ilkokul 5'inci sınıf öğrencisi olan oğlunuzun okul forması ve ayakkabılarını eğitim harcaması olarak indirim konusu yapmış olduğunuzu, söz konusu okul formalarının ve ayakkabıların sadece belirli mağazalarda satıldığını, almış olduğunuz faturanın okul forması ibaresi yerine t-shirt, pantolon, şort, bermuda, eşofman şeklinde açıklamalı olarak kesildiği, ... Vergi Dairesi Müdürlüğünce forma ve okul ayakkabısının eğitim gideri olarak indirim konusu yapılmayacağı gerekçesiyle düzeltme beyannamesi vermenizi istediği belirtilerek, söz konusu okul formaları ve ayakkabılarının eğitim gideri olarak indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.

Adi Ortaklıkta, Ortak Adına Kesilen Faturanın KDV İndirimi

27 Eylül 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, adi ortaklık olarak nargile ve kafe işletmeciliği faaliyetinde bulunduğunuz belirtilerek, tütün ürünleri piyasası düzenlemeleri gereği TAPDK lisansı adi ortaklık adına verilemediğinden ortaklardan biri adına lisans çıkartıldığı ve tüm tütün ürünlerinin bu lisansla tedarikçilerden temin edildiği, ancak ürün temini sırasında tedarikçi firmaların TAPDK lisansı sahibi kişi ve onun T.C. kimlik numarasına lisans numarası da belirtilmek suretiyle fatura düzenlemeleri nedeniyle ortaklar adına düzenlenmiş faturaların kayda alınıp alınmayacağı, KDV’nin indiriminin ve Ba formu ile bildirimin nasıl yapılacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Sözleşme Feshinde Damga Vergisi

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden, üniversiteniz sosyal merkezinde yer alan..... no.lu işyerini kiraya verdiğiniz ancak kiracının kirayı ödememesi nedeniyle sözleşmenin tek taraflı olarak feshedildiği, kiracının idarenize 11.500,00 TL 3. taksit, 2.070,00 TL KDV, 4.754,00 TL elektrik, 104,00 TL su bedeli ile sözleşmenin feshinden doğan 46.000,00 TL tazminat borcu bulunduğu belirtilerek fesih işlemine ilişkin olarak hangi tutardan damga vergisi ve KDV alınması gerektiği ile üniversiteniz sosyal merkezinde yer alan ... no.lu işyerini kiraya ver­diğiniz, müşterinin işyerini üçüncü kişiye devretmek için üniversitenizden izin talep ettiği, devir iş­leminden damga vergisi ve KDV alınıp alınmayacağı hususunda görüş talep edildiği anlaşılmak­tadır.

Bedelin Yüzde Olarak Tespit Edildiği Sözleşmelerde Damga Vergisi Uygulaması

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı dilekçeleriniz ve eklerinin incelenmesinden, şirketinizin faaliyet konusunun yurt içi ve yurt dışında iş ve işçi bulma, insan kaynakları alanında eleman yetiştirme ve iş alanları yaratmak olduğu, yaptığınız hizmetlerle ilgili olarak müşterileriniz ile şirketiniz arasında "İşe Alım Hizmet Sözleşmesi" düzenlendiği, ancak bu sözleşmelerde şirketiniz tarafından alınacak hizmet bedeli yapılan işin yüzde oranı ile belli olduğundan, sözleşmenin imzalandığı tarihte tutarının bilinmediği ve hesap edilebilir bir tutara ulaşılamadığı belirtilerek, bu sözleşmenin damga vergisine tabi olup olmadığı ile tabi ise hangi dönemde bildirimin yapılacağı konusunda görüş talep edildiği anlaşılmıştır.

Emtia İle İlgili Olarak Daha Sonra Ortaya Çıkan Kur Farkları

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile şirketinizin … sektöründe faaliyet gösterdiğiniz, serbest bölgede olmanız sebebiyle alış ve satışlarınızı döviz üzerinden yaptığınız, dönem sonlarında bilanço ve gelir tablolarını Türk Lirası olarak düzenlediğiniz, ithal ve ihraç ettiğiniz emtianın satın alınıp işletme stoklarına girdiği tarihe kadar oluşan kur farklarını maliyete eklediğiniz, stokta kalan emtia ile ilgili olarak daha sonra ortaya çıkacak kur farklarının geçici vergi ve yılsonu işlemlerinde hesaplanıp ilgili bulundukları yıllarda gider yazılması veya maliyete eklenmesi gerektiği ya da stokların döviz cinsinden kaydedilmiş olsa dahi değerlemeye tabi olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşünü talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

Yıllara Sari İnşaat İşinde Finansman Giderlerinin Dağıtıma Tabi Olup Olmadığı

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun tetkikinde; Şirketinizin aynı hesap döneminde birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işleri kapsamında bina ve işyeri yapımı işi yanında bu kapsamda olmayan özel inşaat işleri yaptığı ve kiraya verilen taşınmazlardan kira geliri elde edildiği belirtilerek;

-Şirketinizin hesap dönemi içerisinde yapmış olduğu finansman giderlerinin Gelir Vergisi Kanununun 43 ncü maddesi kapsamında dağıtıma tabi tutulmasının gerekip gerekmediği, finansman giderlerinin dağıtıma tabi tutulmasının zorunlu olup olmadığı, ilgili hesap döneminde oluşan finansman giderlerinin hepsinin gelir tablosunda gider olarak yazılıp yazılmayacağı, finansman giderlerinin dağıtıma tabi tutularak ilgili işlerin maliyetlerine pay verilmesi veya doğrudan gider olarak yazılması konusunda seçimlik hakkı bulunup bulunmadığı,

Geçmiş Yıl Kira Borçları İçin Yapılan Ödemenin Hangi Yılın Gideri Olarak Dikkate Alınacağı Hakkında

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketiniz ile … A.Ş. arasında kira sözleşmesinin mevcut olduğu, … A.Ş. tarafından 2015-2016-2017 yıllarında düzenlenen kira faturaları konusunda aranızda anlaşmazlık olduğu ve anılan firmanın düzenlediği faturaların kabul edilmeyerek şirketiniz tarafından dava konusu yapıldığı, … A.Ş. tarafından da şirketinize icra davalarının açıldığı, şirketiniz tarafından dava açılması nedeniyle … A.Ş. tarafından düzenlenen faturaların defter kayıtlarınıza alınmadığı ancak aynı faturaların … A.Ş. tarafından defter kayıtlarına alındığı, karşılıklı olarak davalar devam ederken 2017 yılında sulh yoluna gidilerek sulh protokolünün yapıldığı, bu protokole göre ... A.Ş.'ye vadeli çeklerin verildiği ve çek vadelerinin 25/02/2018 tarihli olması nedeniyle … A.Ş. tarafından düzenlenen faturaların kayda alınıp sulh olunan miktar fazlası için anılan firmaya iade faturasının düzenleneceği belirtilerek, 2015-2016-2017 yıllarında defter kayıtlarına alınmayan faturaların hangi dönemde gider olarak dikkate alınacağı hususunda görüş istenilmekte olup Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.

Bankaya Ödenen Komisyonların Bayilere Ve Müşterilere Yansıtılmasında KDV Uygulaması

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, bilgisayar çevre bilimleri toptan ticaret faaliyeti ile iştigal ettiğiniz, vadeli olarak yapılan satışlara ilişkin sanal postan yapılan işlemler sebebiyle bankaların talep ettiği komisyon, katkı payı, masraf vb. giderlerin bayilerinize ve müşterilerinize yansıtılmasına ilişkin faturalarda KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Kentsel Dönüşüm Kapsamında Yapılan İnşaat Hizmeti

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; şirketinizin kentsel dönüşüm uygulaması kapsamında 10 dairelik bir bina yapım sözleşmesi düzenlediği, sözleşmeye göre arsa sahiplerinin isteği doğrultusunda çizilen projeye göre bina inşa edilip hak sahiplerine teslim edileceği, arsa sahiplerinin 10 malikten oluştuğu ve her malikin ödemelerde kendi borcundan sorumlu olacağı, ayrıca yapılacak olan bu dairelerin net kullanım alanının 139 m² olduğu belirtilerek, bu işleme uygulanacak katma değer vergisi (KDV) oranı ile KDV oranının %1 olması halinde KDV iadesi alınıp alınamayacağı sorulmaktadır.

Riskli Yapı Şerhi Bulunan Taşınmazların Cins Değişikliğinde Harç Muafiyeti

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinin incelenmesinden, 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında "riskli yapı şerhi" bulunan ... İli, ... İlçesi, ... Mahallesi, ... Ada ve ... Parselde kayıtlı taşınmazın yıkılarak yerine 12 adet bağımsız bölümden oluşan inşaatın tamamlanması nedeniyle yapılacak cins değişikliği işleminden harç aranılıp aranılmayacağı hususunda görüş sorulduğu anlaşılmaktadır.

İkinci El Otomobilin Zararına Satışında Özel Matrah Şekli

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; ikinci el araç alış satış faaliyeti ile uğraştığınız, araç alım satımlarınızda aracın satış bedelinin söz konusu aracın alış bedelinin altında kalmasından bahisle zarar ettiğinizi belirterek, bu satış işlemi için fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği, fatura düzenlenecek ise fatura içeriği tutarın beyannamenin hangi bölümüne yazılacağı ve KDV matrahının ne olacağı hususlarında Başkanlığımız görüşünün istenildiği anlaşılmıştır.

Yurt Dışında Ödenen Avukatlık Ücreti

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, kalp ve damar cerrahisi ile akapunktur alanında eğitim almış bir hekim olduğunuz, eğitim ve uzmanlık alanı dahilinde bir tıbbi kodlama sistemi geliştirdiğinizi ve bununla ilgili yurt dışında uluslararası patent başvurusu yaptığınızı belirterek yurt dışında ödenen avukatlık ücretleri üzerinden tevkifat yapılıp yapılmayacağı ile söz konusu avukatlık ücretleri ile patent bedelinin gider olarak kaydedilip kaydedilemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Şirket Aktifine Kayıtlı Arsanın Parsellenerek Satışından Elde Edilen Kazanç

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, 30/5/2007 tarihinde Şirket aktifine kaydedilen arsanın 2013/Ağustos döneminde 4 parsele ayrıldığı, 60 dairelik inşaat projesi çizdirilerek yapı ruhsatı alındığı, ancak inşaat ile ilgili hiçbir faaliyetin yapılmadığı, ayrıca Şirket ana sözleşmesinde de taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşıldığına ilişkin hüküm bulunmadığı belirtilerek, bahse konu arsanın satışı halinde elde edilen kazancın kurumlar vergisi ile katma değer vergisinden istisna olup olmadığı hususlarında bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

Değer Artış Kazancının Tespitinde Maliyet Bedelinin Belirlenmesi ve İndirilecek Giderler

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; 06/02/2013 tarihinde satın aldığınız gayrimenkulü 28/01/2015 tarihinde sattığınızı belirterek söz konusu gayrimenkule ilişkin yaptığınız giderlerin (PVC Cam Balkon Yapımı, Elektrik Tesisatının Yenilenmesi, Banyo Dolabı Yapımı, Duşa kabin konulması vs...) ve konutun alımı için bankaya ödediğiniz kredi faizleri ile erken ödeme bedellerinin değer artışı kazancı matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınıp alınamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi istenilmektedir.

Sözleşmenin Feshi Nedeniyle Alınan Tazminatta KDV

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunda;, gayrimenkul danışmanlığı yapan Şirketinizin 16/02/2012 tarihinde ... San. Tic. A.Ş. ye ait taşınmazı kiralanması için kiralama aracılık sözleşmesi imzaladığı, mal sahibinin aracılık sözleşmesine rağmen Şirketiniz bilgisi dışında üçünçü bir firmaya gayrimenkulünü kiraladığı, bunun üzerine Şirketiniz tarafından aracılık sözleşmesi delil gösterilerek icra takibine başlandığı, mal sahibinin ise sözleşmenin geçersiz olduğu, süresinin dolduğu, maktu bir sözleşme olduğu gibi gerekçelerle duruma itiraz ederek konuyu yargıya taşıdığı, Şirketinize tazminat adı altında ödeme yapılması yönünde yargı kararı verilmesi üzerine sözleşmede belirtilen bedelin (yıllık kiranın %12'si) mal sahibi tarafından Şirketinize ödendiği belirtilerek mahkeme kararına istinaden Şirketiniz tarafından tazminat adı altında tahsil edilen bedel karşılığında fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği ve katma değer vergisi (KDV) hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Nev'i Değişikliği Halinde Yıllara Sari İnşaat İşinin Bitiş Tarihi

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinizin 01/09/2015 tarihinde anonim şirkete dönüştüğü belirtilerek tür değişikliği nedeniyle vereceğiniz kıst dönem kurumlar vergisi beyannamesinde, devam etmekte olan yıllara sari inşaat işlerinize ait kar/zararın beyan edilip edilmeyeceği konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir.

İşletme Hesabı Esasında Defter Tutan Mükellefin Finansal Kiralama Yapması

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgi (a) ve (b)’de kayıtlı dilekçelerinizde, işletme hesabına göre defter tuttuğunuzu, belirterek finansal kiralama sözleşmesi yapmanız halinde kira faturasındaki ana paranın ve faizin ayrılacağını mı yoksa kira faturasının tamamını mı kira olarak yazacağınız konusunda görüşümüz sorulmuş olup, konu hakkında görüşlerimiz aşağıda açıklanmıştır.

Yurt Dışında Prefabrik Yapıların Montaj İşlemleri

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgi özelge talep formunuzda; şirketinizce, ......... elektrik santrali yapım ihalesini alan bir Türk firmasının bu işlerle ilgili işçi yatakhanesi vb. amaçlar için kullanacağı konteynırların (prefabrik yapıların) temini ve ……….. montajının üstlenildiği, söz konusu işin montajıyla ilgili olarak, elektrik santralinde çalışacak işçilerin kalacağı prefabrik yapıların imalat işlerinin Türkiye'deki işyerinizde yapılarak, elektrik santrali yapım ihalesini üstlenen Türk şirketine fatura edilmek suretiyle …….. ihraç edileceği, Türkiye'de montaja hazır hale getirilen prefabrik yapı malzemelerinin ihracat işlemi gerçekleştirildikten sonra elektrik santrali işini üstlenen firma ile yapılan sözleşme gereği ………. bulunan elektrik santrali sahasına montaj işleminin firmanız tarafından ……….. yapılacağı ve montaj sırasında bir kısım malzeme ve işçiliklerin ……… temin edileceği belirtilerek firmanız tarafından yurt içinde imal edilerek ………. demonte vaziyette ihraç edilecek olan prefabrik yapıların montajından doğacak kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği, bu hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı ile montaj işlemine ilişkin faturanın ne şekilde düzenleneceği hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir.

Üniversite Hocaları ve Diğer Mükellef Olmayan Kişilerden Alınan Danışmanlık Hizmeti

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile dış ticaret uzmanlık sertifika programı, uluslararası pazarlama ve yeni müşteri bulma stratejileri vb. eğitimler ve danışmanlık faaliyetleri için, üniversite hocaları veya mükellefiyet kaydı bulunmayan kişilerden, eğitmen veya danışman olarak hizmet alacağınızı, alınan hizmet karşılığı bu kişilere yapılacak ödemelerin muhasebeleştirilmesi için gider pusulası düzenlemenin uygun olup olmadığı, gider pusulasının düzenleneceği zaman ile uygulanacak stopaj oranının ne olduğu, düzenlenecek gider pusulasının katma değer vergisine tabi olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşünü talep etmektesiniz.

İnternet Üzerinden Yapılacak Satışlara Aracılık Edilmesi

19 Ağustos 2022, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve ekli dilekçenizde, Kurumunuzda (.../2012 tarihinden önceki ünvanı ....) internet üzerinden tekstil ürünleri pazarlama faaliyeti yürütmeyi planladığınızı, internet üzerinden yapılacak satışlara ilişkin olarak alış-veriş yapılmasını teşvik etmek ve müşteri bulmak amacıyla dışarıdan vergi mükellefi olmayan gerçek kişilerden hizmet almayı düşündüğünüzü, alacağınız bu hizmet karşılığında vergi mükellefi olmayan bu gerçek kişilere yapılacak satışlar üzerinden belli oranda komisyon ücret ödemesi yapacağınızı belirterek, yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı, katma değer vergisi olup olmayacağını ve belge düzeninin nasıl olacağı hususunda Başkanlığımız görüşünü talep etmektesiniz.

Bankanın Gayrimenkul Satışında Belge Düzeni

18 Ağustos 2022, Perşembe

İlgide kayıtlı özelge talep formundan; ... Bankasının ... bir gayrimenkulü firmanıza KDV dahil ... TL bedelle sattığını, bu satış işlemi için bahse konu banka tarafından adınıza fatura düzenlenmediğini belirterek; bankaların gayrimenkul satışı için fatura düzenleyip düzenlemeyecekleri hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

Kayıtlarda Alt Hesap Kullanılması Hakkında

18 Ağustos 2022, Perşembe

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, iş güvenliği elbiseleri üretimi ve ticareti faaliyetindebulunduğunuz, firmanızın yeni bir muhasebe programı aldığı, söz konusu programda 120 No.lu Alıcılar Hesabının, defter-i kebirde sadece ana hesap olarak dökümünün yapıldığı, programın mizana ilişkin ekranında da sadece ana hesabın görüntülendiği, firma bazında cari hesap ekstresinin ise programdan, istenirse, ayrı bir işlem ile alınabileceği belirtilerek tek düzen hesap planında 120 No.lu Alıcılar Hesabının ana hesap olarak takip edilip edilmeyeceği ve defter-i kebire sadece ana hesap olarak dökümünün yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İş Ortaklığının Geçici Kabulü Yapılan Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden İnşaat ve Onarma İşinde Kar Dağıtımı

04 Haziran 2022, Cumartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; …..Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi … İş Ortaklığı'nın %51 nispetinde ortağı olduğunuz, iş ortaklığının üstlendiği taahhüt işinin geçici ve kesin kabule tabi yıllara sari inşaat işi olduğu, söz konusu işin 2016 yılında geçici kabulünün yapıldığı, bu işle ilgili olarak ortaklığa ait geçici vergi beyannamesinin verildiği;

Altın Hesaplarının Değerlemesi

04 Haziran 2022, Cumartesi

İlgide kayıtlı dilekçelerin incelenmesinden; altın, gümüş ve platin gibi değerli madenler üzerinden bankalarda açtırmış olduğunuz mevduat hesaplarının değerlemeye tabii tutulup tutulmayacağı, değerleme yapılması halinde ortaya çıkan değer artış ve azalışlarının kurum kazancının tespitinde gelir ya da gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı hususlarında bilgi talep edildiği anlaşılmaktadır.

İnternette Verilen Reklam Ödemelerinin Vergilendirilmesi

04 Haziran 2022, Cumartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formuyla; dijital platformda reklam, web tasarım ve kurumsal sunucu hizmeti verdiğiniz, bu kapsamda merkezi İrlanda' da bulunan Google Ireland Limited Şirketine ait internet sitesinde hem kendi işletmeniz hem de müşterilerinizin işletmeleri adına reklam hizmeti aldığınız, reklam hizmet bedellerini internet ortamında kredi kartı ile ödediğiniz,

Vergi Mükellefi Olmayan Çiftçiden Kiralanan Tarla İçin Gelir Vergisi Stopaj, KDV Uygulaması

04 Haziran 2022, Cumartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketinizin faaliyet konusu ile ilgili olarak vergi mükellefi olmayan köylüden sözleşme karşılığı tarla kiraladığını ve bu tarlaya ekim yaparak zirai faaliyette bulunacağından bahisle, söz konusu kiralama işlemi ile ilgili olarak gelir vergisi yönündan stopaj oranı, katma değer vergisi (KDV) uygulaması ve damga vergisi mükellefiyetiniz hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir.

e- Faturaya Geçişte Brüt Satış Hasılatının Hesabı

04 Haziran 2022, Cumartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinin incelenmesinden; ilimiz ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, şirketinizin 2015 yılı brüt satış hasılatının 9.825.218,67.-TL olduğu, ilgili yıl alıştan iade tutarının 48.640,69.-TL, alış iskontoları tutarının 95.640,22.-TL, fiyat farkları tutarının 50.062,72.-TL ve taşıt satışlarına ait tutarın 158.755,30.-TL olduğu, 

Yurt Dışı Mukim Firmadan Alınan Kredinin Vergilendirilmesi

04 Haziran 2022, Cumartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinizin ithal edeceği malların alımında kullanılmak üzere, herhangi bir ortaklık bağınızın bulunmadığı … merkezli … unvanlı özel firmadan kredi kullanıldığı belirtilerek; yurt dışından alınan krediye ilişkin olarak ödenecek faiz tutarları üzerinden vergi kesintisi ve KKDF uygulaması söz konusu olup olmayacağı konularında bilgi verilmesi istenilmektedir.

Taşıma Kooperatiflerine Ödenen Gecikme Ücretleri

04 Haziran 2022, Cumartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, kooperatif üyelerinizin taşıma işini kendi nam ve hesabına yapan ve kendi adlarına mükellefiyetleri bulunan minibüs sahiplerinden oluştuğu, kooperatifinizin genel kurul kararına göre, minibüslerin yolcu indirme ve bindirme duraklarına gelmiş olması gereken dakikada gelmemesi halinde geciktikleri her dakika için ... TL. gecikme ücreti ödedikleri belirtilerek,

Yapı Kooperatifinin Yeni Kurulacak İşletme Kooperatifi İle Birleşmesi

04 Haziran 2022, Cumartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; ... Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün ... vergi kimlik numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz, 1163 sayılı Kooperatifler Kanununun 81 inci madde hükümlerine uygun olarak konutların ortaklar adına tescil ettirildiği, ancak mahkemeler sebebiyle 6 aylık süre geciktirilmiş olduğundan aynı madde gereğince yapı kooperatifini işletme kooperatifine dönüştürme hakkınızı kaybettiğiniz,

Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulünde Araç Satışı

26 Mayıs 2022, Perşembe

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; sürücüsü dahil en az on sekiz oturma yeri olan aracınız ile il sınırları içerisinde toplu taşıma faaliyeti ile iştigal ettiğiniz, katma değer vergisi yönünden hasılat esaslı vergilendirme usulüne, gelir vergisi yönünden ise hasılat esaslı kazanç tespiti uygulamasına geçtiğiniz ve faaliyetinizde kullandığınız aracınızı satmak istediğinizi belirtilerek, söz konusu aracın satılması halinde elde edilen gelirin, Gelir Vergisi Kanunu yönünden ne şekilde beyan edileceği ve Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu yönünden hangi beyanname ile beyan edilmesi gerektiği hususlarında bilgi talep edilmiş olup, konuya ilişkin Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.

İcra Dairesi Tarafından Tahsil Edilen Kira Bedelinde Tevkifat

25 Mayıs 2022, Çarşamba

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, kiralamış olduğunuz işyeriniz ile ilgili olarak mal sahibinin açmış olduğu kira tespit davası sonucunda aylık kira bedelinizin ..... Sulh Hukuk Mahkemesi tarafından aylık 590,00 TL olarak belirlendiği ve .....İcra Dairesine 28.12.2011 tarihinde (590 x 12) 7.080, 00 TL'nin yatırıldığı belirtilerek, kira bedelinin İcra Dairesi tarafından tahsil edilmesi nedeniyle gelir vergisi tevkifatının İcra Dairesi tarafından mı yoksa tarafınızdan mı yapılacağı hususunda tereddüt hasıl olduğundan, Başkanlığımızdan görüş talep edildiği, anlaşılmaktadır.

Personele Sağlanan Yemek Ve Servis Hizmetlerine İlişkin Yüklenilen KDV’nin İndirimi

20 Nisan 2022, Çarşamba

DANIŞTAY Dördüncü Daire

E: 2016/9170 K: 2019/2915

Kültür Ve Tabiat Varlığı Olduğu Belirtilen Taşınmazların Satışında KDV İstisnası

20 Nisan 2022, Çarşamba

DANIŞTAY Dördüncü Daire

E : 2016/7065 K: 2018/12164

Müflis Şirket Aktifinde İki Yıl Süreyle Kalan İrtifak Hakkının İcra Yoluyla Satışında KDV İstisnası

20 Nisan 2022, Çarşamba

Danıştay Üçüncü Daire

E : 2016/10580 K: 2019/4498

İhraç Kayıtlı Teslimlerden Kaynaklanan KDV'nin İade Talebinin Sanayi Sicil Belgesi Olmadığı İçin Reddedilmesi

20 Nisan 2022, Çarşamba

Danıştay Dokuzuncu Daire

E: 2016/17682 K: 2019/4626

Sorumlu Olmayan Mükellef Tarafından Yapılan KDV Tevkifatı Nedeni İle Kesilen Ceza

20 Nisan 2022, Çarşamba

T.C. Danıştay Dördüncü Daire

E: 2018/2624 K: 2018/5239

Tahsil Edilen Ancak Ödenmeyen KDV İçin Alıcının Sorumlu Tutulması

20 Nisan 2022, Çarşamba

Danıştay Üçüncü Daire

E: 2016/10333 K: 2020/126

KDV’nin Ödenmemesi Durumunda Alıcının Sorumlu Tutulması

20 Nisan 2022, Çarşamba

DANIŞTAY 7.Dairesi

E.No : 2000/7946 K.No : 2004/464

“Yap-İşlet-Devret” Sözleşmesi Kapsamında Yapılan Ve Bedelsiz Teslim Edilen İşyerinin KDVsi

20 Nisan 2022, Çarşamba

Danıştay Dördüncü Daire

E: 2015/10455 K: 2019/2584

Kentsel Dönüşüm Kapsamında Yenilenen Taşınmazın Satışında Değer Artış Kazancı

16 Mart 2022, Çarşamba

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, 1989 yılında edindiğiniz gayrimenkulünüzü 2016 yılında kentsel dönüşüm kapsamında yenilediğinizi (yıkılıp yeni bina yapılmış olduğunu) ve iskanını ise 2017 yılında aldığınızı, söz konusu gayrimenkulü satmak istediğinizi belirterek, satış yaptığınız zaman değer artış kazancı hesaplamasında hangi tarihin esas alınması gerektiği hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.

Serbest Bölgede Elde Edilen Faiz Gelirleri

15 Mart 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... T.C. kimlik numaralı mükellefi ve aynı zamanda serbest bölgede faaliyette bulunan ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefi ... ... Kollektif Şirketinin ... ) ortağı olduğunuz, 06.02.2004 tarihi öncesi alım-satım ruhsatı bulunan ortağı olduğunuz Kollektif Şirketinin herhangi bir şubesinin bulunmadığı ve söz konusu Şirketin serbest bölgede yürüttüğü faaliyetlerden elde ettiği hasılatın bankalarda değerlendirmesi sonucu mevduat faizi, repo geliri ve benzeri menkul kıymet geliri elde ettiği belirtilerek,

Serbest Meslek Erbabının Ödediği Damga Vergilerinin Gider Yazılıp Yazılmayacağı

15 Mart 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, serbest muhasebeci mali müşavir olarak faaliyet gösterdiğinizi belirtilerek, vergi dairesine verdiğiniz yıllık gelir vergisi, stopaj gelir vergisi, katma değer vergisi, geçici vergi beyannamelerine ve müşterileriniz ile yapmış olduğunuz sözleşmelere ait damga vergilerinin serbest meslek kazancınızın tespitinde hasılattan indirilip indirilemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Aktifteki Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Halinde Arsanın Değer Artışının Vergilendirilmesi

15 Mart 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunan arsanın kat karşılığı müteahhit firmaya tapu devri yapılmaksızın teslim edildiği, müteahhit firma tarafından inşaatın tamamlanarak, şirketinize 64 adet daire ve 3 adet dükkan teslim edildiği ve bu teslime ilişkin olarak … (+KDV) TL tutarında fatura düzenlendiği,

Aktifteki Taşınmazın Kat Karşılığı Tesliminde KDV İstisnası

15 Mart 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; oluklu koli ambalaj imalatı işi ile iştigal ettiğiniz, Şirketiniz tarafından 2005 takvim yılında satın alınarak şirket aktifine kaydedilen ...... ilçesi, ...... Mah. 2715 ada, 1 parselde kayıtlı arsanın, kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında konut ve iş yeri inşa edilmek üzere müteahhit firmaya devredileceği belirtilerek; söz konusu arsa tesliminde Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca istisna uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Aktifteki Taşınmazın Kat Karşılığı Devrinde İstisna Uygulaması

15 Mart 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formlarınızdan, Niğde Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi olarak 28/12/2005 tarihinden itibaren sadece tatil amaçlı pansiyon faaliyeti ile otel işletmeciliği faaliyetinde bulunduğunuz, 15/6/2009 tarihinde satın aldığınız arsalı kargir yetiştirme yurdu binası ve ek tesislerinin şirketiniz adına tescil edilip bilançonuzun aktifine kaydedildiği, kargir yetiştirme yurdu binasının yıkılarak 31/7/2012 tarihinde tapu kayıtlarının arsa olarak yeniden tescil edildiği ve yasal defter kayıtlarınızın da arsa olarak güncellendiği,

İştigal Konuları Arasında Taşınmaz Ticareti Bulunması Halinde Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası

15 Mart 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formu ile, anasözleşmesinde iştigal konuları arasında taşınmaz ticareti bulunmakla beraber bu işi fiilen yapmayan şirketiniz adına 13.09.2004 tarihinde tescili yapılan ve bilançonun aktif kısmında duran varlıklar arasında kayıtlı bulunan taşınmazın satışının katma değer vergisi (KDV) Kanununun 17/4-r maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 5/e maddesi kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususunda görüş talep edilmiştir.

 

Hediye Çeki Uygulamasında Vergileme

15 Mart 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve konuya ilişkin ek dilekçeniz ile şirketinizin ... işletmeciliği faaliyeti ile iştigal ettiği, ciro ve kârlılık hedeflerinize ulaşabilmek, müşterilerinizin işletmenize olan bağlılıklarının devamını sağlamak açısından piyasada pazarlama tekniği olarak kullanılan "Hediye Çeki" uygulamasının şirketinizce de yapıldığı, bu kapsamda kurumlara, firmalara ve nihai tüketicilere hediye çeki satışı yapıldığı;

Konut Yapı Kooperatifinin Yapı Denetim Giderlerini Yüklenici Firmaya Yansıtması

15 Mart 2022, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; 23/7/2012 tarihinde … Ltd. Şti. ile kat karşılığı inşaat sözleşmesi yapıldığı, 13/3/2013 tarihinde inşaat ruhsatının kooperatif adına alındığı, sözleşmeye istinaden tüm giderlerin yüklenici firma tarafından karşılanacağı belirtilerek inşaat ile ilgili yapı denetim ve diğer giderlerin yüklenici firmaya kooperatifiniz tarafından düzenlenen fatura ile yansıtılması halinde kurumlar vergisi muafiyetinin devam edip etmeyeceği ile katma değer vergisi (KDV) yönünden tevkifat yapılıp yapılmayacağı hususlarında bilgi verilmesi istenmektedir.

Belli Bir Para İhtiva Etmeyen Sözleşmede Damga Vergisi

14 Mart 2022, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinin incelenmesinden, kiralama yapılmaksızın sadece yapmış olduğu satıştan elde ettiği gelirin belirli bir yüzdesinin idarenize ödenmesi kaydıyla uçak içi inflight hizmeti vermek üzere … Gümrüksüz Satış Mağazaları Ticaret A.Ş. ile 1 (bir) yıllık sözleşme imzalandığı,

Ücretlilere Verilen Yemek Bedelinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılmayacağı

14 Mart 2022, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; şirketinizin özel kurum ve kuruluşlara sözleşmeli olarak güvenlik ve koruma hizmetleri sağladığı, istihdam ettiğiniz personele tarafınızdan günde 1 öğün yemek verildiği belirtilerek, 

Poliçe Bedellerinin Önceki Yıl Peşin Ödenmesi Durumunda Hangi Dönemde Giderleştirileceği

14 Mart 2022, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, mali müşavirlik hizmetinden dolayı serbest meslek kazancı mükellefi olduğunuzu, mesleki faaliyetinizi icra ettiğiniz iş yeri ile ilgili "deprem, yangın, hırsızlık vb." riskleri bertaraf etmek için sigorta poliçesi yaptırdığınızı ve bu poliçe bedellerini de peşin ödediğinizi belirterek,

Reklamasyon Faturasında KDV

14 Mart 2022, Pazartesi

İlgide kayıtlı dilekçenizde, ihracatı gerçekleştirilen ürünler için reklamasyon nedeniyle tarafınıza eksik ödeme yapıldığı bu nedenle, yurt içinde ihraç kaydıyla aldığınız bu mal için imalatçı firmaya kesilecek reklamasyon faturasında katma değer vergisi hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda bilgi istenilmektedir.

Konaklama ve Yol Giderlerine İlişkin KDV Tutarlarının İndirim Konusu Yapılması

14 Mart 2022, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; özel bütçeli bir kamu kuruluşu olduğunuz, Sayıştay Başkanlığının 13/4/2017 tarihli ve 2017-33 sayılı yazısı ekinde Kurumunuza intikal ettirilen "… 2016 Yılı Denetim Raporu"nun "Bulgu-3" bölümünün "Kamu İdaresinin Vergiye Tabi Faaliyetleri Kapsamında Yapılan Harcırah Ödemelerinde Konaklama ve Yol Giderleriyle İlgili KDV Tutarlarının İndirim Konusu Yapılmayarak 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabında Hataya Neden Olunması" başlıklı bölümünde;

Gerçek Usulde Vergilendirilen Eşten Boşanılması Halinde Basit Usul Mükellefiyet

14 Mart 2022, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, 2017 ve 2018 yıllarında basit usulde, 2019 yılında gerçek usulde vergi mükellefi olan ve mükellefiyetini terk eden eşinizden 2019 yılın Nisan ayında boşandığınız belirtilerek, kendi adınıza ticari faaliyete başlamanız halinde, basit usulden yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda görüş talep edilmektedir.

Veraset Yoluyla İntikal Eden Araçlarda ÖTV İstisnası

14 Mart 2022, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden; anneniz ……………………. tarafından 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2) maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanılarak 25/12/2015 tarihinde iktisap edilen ………… model …….. marka aracın (değeri 65.000 TL), annenizin 16/6/2016 tarihinde vefatı üzerine mirasçılara intikal ettiği,

Veraset ve Satın Alma Yoluyla Edinilen Taşınmazın Cins Tashihi Sonrasında Satılması

14 Mart 2022, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, İzmir İli, ….., ….. paftada kayıtlı palamutlu mera vasfındaki 1.764.000 m² taşınmazın 384/6912 payına sahip olan annenizin  vefat etmesi üzerine söz konusu taşınmazdaki payının, varislerden birisi olarak 3/360 hisse oranında adınıza veraseten intikal ettiği,

Takdire Sevk Edilmekle Zaman Aşımı Süresi Durduğundan Davacının Yaptığı Düzeltme Şikayet Başvurusunda Zaman Aşımı Bulunmamaktadır

04 Ocak 2022, Salı

Ankara Bölge İdare Mahkemesi İkinci Vergi Dava Dairesi

E: 2020/670 K: 2020/969

Serbest Meslek Faaliyetinde Kullanılan Cihazın Satışından Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi

04 Ocak 2022, Salı

DANIŞTAY ÜÇÜNCÜ DAİRE

Esas No: 1990/2379   Karar No:1992/99

Bilanço Esasına Göre Defter Tutulması Gerekirken İşletme Defteri Tutulması Nedeni İle Ba-Bs Formlarının Verilmemesi

04 Ocak 2022, Salı

İzmir BİM - 3. Vergi Dava Dairesi

E: 2020/470 K: 2020/387 17.03.2020

E-Tebligat Yoluyla Tebliğ Edilen İhbarnameler İçin Yasal Dava Açma Süresi Hakkında

04 Ocak 2022, Salı

Danıştay Dördüncü Daire

E: 2018/3416 K: 2018/5404

Defter Ve Belge İsteme Yazısının Mükellefe Tebliğinden Sonra Takdire Sevk İşlemi Zaman Aşımını Durdurmaz

04 Ocak 2022, Salı

Danıştay Üçüncü Daire

E: 2016/16246 K: 2019/5604

Takdir Komisyonuna Başvurulması Zaman Aşımını Durdurur

04 Ocak 2022, Salı

Danıştay Üçüncü Daire

E: 2018/5496 K: 2019/1886

Verginin Asıl Mükellefi Adına Yapılması Gerekirken, Vasi Adına Tarhiyat Yapılması Hukuka Uygun Değildir.

04 Ocak 2022, Salı

Danıştay Üçüncü Daire

E: 2016/2492 K: 2018/1429

Hem Alım Satım Hem de Tamir Hizmeti Faaliyetinde Defter Hadlerinin Tespiti - Mal İadelerinin Defter Hadlerinin Tespitinde Dikkate Alınıp Alınmayacağı

17 Aralık 2021, Cuma

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, motosiklet, motosiklet yedek parçaları ve aksesuarları satışı - motosiklet bakım ve onarımı faaliyetinde bulunduğunuz ve II. sınıf defter tutan tacir olduğunuz, satışını yapmak üzere satın aldığınız motosikletlerden ve yedek parçalardan bazılarının modeli eskidiği için alışını yapmış olduğunuz firmaya iade faturası düzenlemek suretiyle iade ettiğiniz belirtilerek, yıl sonunda tüccar sınıfınızın VUK.nun 177. maddesinin hangi bendine göre belirleneceği ile ayrıca mal alış tutarınızın belirlenmesinde iade sonrası kalan tutarın mı, yoksa tüm alışlarınızın toplamının mı dikkate alınacağının bildirilmesi istenilmektedir.

Mal İadelerinin Defter Hadlerinin Tespitinde Dikkate Alınıp Alınmayacağı Hakkında

17 Aralık 2021, Cuma

İlgi de kayıtlı özelge talep formunuz ile II. sınıfa tabi ... giyim üzerine faaliyet gösterdiğiniz, mal alımı yaptığınız firmaların seçmeniz için yüklü miktarda faturalı ürün gönderdikleri ve bu ürünleri seçtikten sonra kalan ürünlere iade faturası düzenleyerek geri gönderdiğinizi belirterek, yıl sonunda I. sınıf deftere geçiş hadlerinin iade sonrası kalan alım tutarına göre mi yoksa tüm alım toplamına göre mi değerlendirileceği hakkında bilgi istenilmektedir.

Taşıma İrsaliyesi Yerine İrsaliyeli Fatura Kullanılıp Kullanılmayacağı hk.

09 Kasım 2021, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin taşıma hizmeti verdiği, bu hizmetler için irsaliyeli fatura düzenlediği ve iki nüshasını araçlarınızda bulundurduğu, ancak taşıma irsaliyesi düzenlemediğiniz gerekçesiyle yol denetimlerinde sıkıntı yaşandığı belirtilerek, taşıma irsaliyesi yerine irsaliyeli fatura kullanıp kullanamayacağınız hususunda Başkanlığımız görüşleri talep edilmektedir.

Banka Kredisi İçin Ödenen Hayat Sigortası Priminin Ücret Gelir Vergisi Matrahından İndirilmesi

09 Kasım 2021, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve ekli dilekçenizde, Müdürlüğünüz çalışanı ...'un 01.02.2013 tarihinde kullandığı 60 ay vadeli 48.000-TL banka kredisi için ödemiş olduğu 1.743-TL hayat sigortası priminin adı geçenin aylık ücretinden ne şekilde indirim konusu yapılacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Yurt Dışından Elde Edilen ve Tevkifata Tabi Tutulmayan Ücret Gelirinin Vergilendirilmesi

09 Kasım 2021, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Başkanlığımız ... Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz ve 17.12.2009 tarihinden itibaren Türkiye'de gerekli çalışma ve oturma izinlerini alarak ... Sanayi ve Tic. A.Ş. de Ticari Genel Müdür (CFO) pozisyonunda çalıştığınız, ücretinizin bir bölümünü Türkiye'deki işvereninizden bir bölümünü de Almanya'daki işvereninizden aldığınız belirtilmiş 

Şirket Yöneticilerinin Yaptıkları Ulaşım, Konaklama, Yemek vs. Harcamaları

09 Kasım 2021, Salı

İlgide kayıtlı dilekçenizde; şirket yöneticilerinizin, ticari faaliyetin idame ettirilmesi için yurtiçi ve yurtdışı seyahatlerde ulaşım, konaklama, yemek vs. gibi harcamalar yaptıkları ve bu harcamalar için çoğu zaman belge temin edemedikleri ancak söz konusu harcamaların yapıldığına ilişkin şirket kredi kartı ekstresi ve/veya kredi kartı slibi bulunduğu buna göre ilgili harcamalara ilişkin kredi kartı slibi ve/veya kredi kartı ekstresinin ibrazı durumunda bahse konu harcamaların gider kaydedilip kaydedilemeyeceği hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Ertelenen SGK Primlerinin Gider Olarak Dikkate Alınıp Alınmayacağı

09 Kasım 2021, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzdan, 6770 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 28 inci maddesiyle 2016/Aralık, 2017/Ocak ve 2017/Şubat aylarına ilişkin SGK prim ödemelerinin kısmi olarak ertelenmesi uygulaması getirildiği,

Derneğin Kira Geliri Elde Etmesi Durumunda İktisadi İşletme Oluşup Oluşmadığı

09 Kasım 2021, Salı

İlgi kayıtlı özelge talep formunuzda, Derneğinize ait gayrimenkullerin 2010 yılı Nisan ayından itibaren konut olarak kiraya verildiğini belirterek, elde edilen kira geliri nedeniyle iktisadi işletme oluşup oluşmayacağı, iktisadi işletme oluşması durumunda kurumlar vergisi, geçici vergi ve katma değer vergisi açısından da mükellefiyet tesisi yapılıp yapılmayacağı ve hangi defterlerin tutulması gerektiği hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

Defter-Beyan Sistemine Tabi Mükellefin Ölümü

09 Kasım 2021, Salı

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olan babanızın …2019 tarihinde vefat ettiği, işe devam ettiğiniz için vefatını takip eden 1 ay içerisinde kendi adınıza mükellefiyet kaydı yaptırdığınız, ancak kendi adınıza Defter-Beyan Sistemine kayıt yaptırmadığınız,

Sipariş Avansı İçin Karşılık Ayrılması Hakkında

09 Kasım 2021, Salı

İlgi (a) ve (b)'de kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinde; Kurumlar Vergi Dairesi Başkanlığının 070 001 3599 vergi kimlik numarasında yat acenteliği ve yolcu taşımacılığı vb. faaliyetlerde bulunduğunuz, firmanızın faaliyetin devamı amacıyla ileride teslim alınacak hizmetler için sipariş avansı niteliğindeki ödemelerin "159-Verilen Sipariş Avansları" hesaplarında takip edildiği, 

Tasfiye Sonucunda Sermayeye İlave Edilen Geçmiş Dönem Karlarının Ortaklara Dağıtılması

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y Dokuzuncu Daire

Esas No : 2016/4386   Karar No : 2019/292

Serbest Meslek Mükellefinin Demirbaş ve Taşıtlarının Giderleri ve Tevsik Zorunluluğu Hakkında

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y  Dokuzuncu Daire

Esas. No : 2016/1761  Karar No : 2018/6508

Limited Şirketin Kanuni Temsilcisi Adına İhtiyati Haciz İşlemi Tesis Edilmesi Hakkında

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y Yedinci Daire

Esas No : 2016/2841 Karar No : 2018/5203

Kurumlar Vergisi Mükellefi İktisadi İşletmeden Kurumlar Vergisi Mükellefi Olmayan Vakfa Aktarılan Kâr Payı Hakkında

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y  Dördüncü Daire

Esas No : 2015/3374  Karar No : 2019/2531

Şirketin Ortağına Sattığı Ve Ortaklar Cari Hesabında Tutulan Taşınmaz Bedeli

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y Dördüncü Daire

Esas No : 2015/7664  Karar No : 2019/2774

Kayıt Dışı Bırakılan Ve Kurum Bünyesinde Bulunduğu İspat Edilemeyen Kurum Kazancı Hakkında

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y    Vergi Dava Daireleri Kurulu

Esas No : 2018/1172  Karar No : 2019/64

Limited Şirketten Tahsil Edilemeyen Vergi Borcunun Ortaklarından Tahsili İçin Öncelikle Kanuni Temsilcilerin Takibinin Gerekip Gerekmediği

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y İçtihatları Birleştirme Kurulu

Esas No : 2013/1  Karar No : 2018/1

Hayvancılık Desteklemeleri Ödemeleri Üzerinden Gelir Vergisi Tevkifatı Yapılması Hakkında

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y  Dördüncü Daire

Esas No : 2016/268  Karar No : 2018/14631

İcra Yoluyla Tahsil Edilen Senede Bağlı Alacak Nedeniyle Elde Edilen Faiz Geliri Hakkında

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y Dördüncü Daire

Esas No:2015/8530   Karar No:2018/10615

Asıl Mükellef Adına Yapılması Gerekirken, Vasi Adına Tarhiyat Yapılması Hakkında

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y Üçüncü Daire

Esas No : 2016/2492  Karar No : 2018/1429

Uzlaşma Günü Kalp Krizi Geçiren Eşe Refakat Edilmesinin Mücbir Sebep Kapsamında Değerlendirilmesi

27 Eylül 2021, Pazartesi

D A N I Ş T A Y  Üçüncü Daire

Esas No : 2014/3169   Karar No : 2018/634

Kentsel Dönüşüm Kanunu Kapsamında İnşa Edilen Bağımsız Bölümlerin Müteahhit Tarafından Üçüncü Kişilere İlk Satışında Tapu Harcı Alınması Hakkında

27 Eylül 2021, Pazartesi

Danıştay Dokuzuncu Daire Başkanlığından:

Esas No : 2020/5969 Karar No : 2021/2353

KANUN YARARINA TEMYİZ EDEN : Danıştay Başsavcılığı

Limited Şirketin Yasal Temsilcisi Sadece Sorumluluk Dönemine İlişkin Vergilerden Sorumludur

27 Eylül 2021, Pazartesi

Danıştay Dördüncü Daire Başkanlığından:

Esas No : 2021/226 Karar No : 2021/3207

KANUN YARARINA TEMYİZ EDEN: Danıştay Başsavcılığı

Yargı Kararında Yasal Bir Dayanak Gösterilmeksizin Faiziyle İadesine Karar Verilen Vergi Tecil Faizi İle İade Edilir

24 Eylül 2021, Cuma

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu

Esas No: 2021/1 Karar No: 2021/3

Posta - Kargo Yoluyla Yurt Dışına Yapılan Satışların İhracat Teslimi Sayılıp Sayılamayacağı

26 Ağustos 2021, Perşembe

İlgi özelge talep formunda, internet üzerinden yurt dışına kredi kartı ile kozmetik ürünleri satacağınızı ve satılan ürünlerin posta yoluyla yurt dışındaki alıcılara gönderileceği belirtilerek, yapacağınız teslimlerin ihracat teslimi sayılıp sayılamayacağı ve söz konusu işlemler nedeniyle yüklenilen vergilerin iadesini alıp alamayacağınız sorulmaktadır.

Bilgisayar Tamir, Yazılım Yükleme Faaliyetiyle Uğraşanların Basit Usul Vergi Mükellefiyeti

26 Ağustos 2021, Perşembe

İlgi (a)’ da kayıtlı özelge talep formunda; bilgisayar tamir, bakım hizmeti ve yazılım yükleme faaliyeti dolayısıyla mükellefiyetinizin basit usulde tesis edilip edilmeyeceği hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.

Yurt Dışında Mukim Firma Alacak ve Borç Notunun (Credit Note-Debit Note) Vergisel Geçerliliği

26 Ağustos 2021, Perşembe

lgide kayıtlı dilekçeniz ile yurtdışı, yurtiçi taşımacılık ve lojistik hizmetleri verilmesi ile iştigal etmekte olduğunuz, ticari faaliyetiniz kapsamında yapmış olduğunuz mal ve hizmet teslimleri için yurtdışındaki firmalarla karşılıklı olarak fatura düzenlediğiniz, ancak yurt dışında mukim olan müşteri ve tedarikçilerinizin zaman zaman ticari, lojistik, teknik talepler, fiyat düzeltmeleri, komisyon ve indirim gibi nedenlerle, şirketinizden karşılıklı olarak credit note (alacak notu) ve debit note (borç notu) düzenleme taleplerinde bulundukları belirtilerek; 

Eşi Eczacı Olan Ücretli Çalışanın Asgari Geçim İndirimi Hakkında

26 Ağustos 2021, Perşembe

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... Meslek Lisesi'nde öğretmen olarak görev yaptığınızı ve eşinizin eczacı olarak çalıştığını belirterek, eşinizden dolayı asgari geçim indiriminden yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

Resen Terk İşlemi Tesis Edilen Mükellefin Yeniden İşe Başlaması

26 Ağustos 2021, Perşembe

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda şirketinizin 2016 yılında re'sen terk ettirildiği, 28.03.2018 tarihi itibariyle faaliyetine tekrar başladığı belirtilerek; 2016 yılında en son verilen KDV beyannamesinden devreden katma değer vergisini 04/2018 KDV beyannamesinde indirim konusu yapıp yapamayacağınız ve şirketinizin 2014, 2015 ve 2016 yıllarına ilişkin zarar tutarlarını kurumlar vergisi beyannamesinde mahsup edip edemeyeceğiniz hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Hayat Sigortası Priminin Ücret Gelir Vergisi Matrahından İndirilmesi

26 Ağustos 2021, Perşembe

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve ekli dilekçenizde, Müdürlüğünüz çalışanı ...'un 01.02.2013 tarihinde kullandığı 60 ay vadeli 48.000-TL banka kredisi için ödemiş olduğu 1.743-TL hayat sigortası priminin adı geçenin aylık ücretinden ne şekilde indirim konusu yapılacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Mükellef Olmayan Kişilerden Kiralanan Araçların Vergisel Durumu

26 Ağustos 2021, Perşembe

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan kiralanan araçların firmanız tarafından kiraya verildiği ve şirket aracı gibi müşterilere fatura kesildiği belirtilerek vergilendirmede nasıl bir yol izleneceği hakkında bilgi istenildiği anlaşılmaktadır.

Şirket Ortaklarına Ödenen Ücretlerin Kurum Kazancının Tespitinde Gider Olarak İndirilip İndirilemeyeceği

23 Ağustos 2021, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; şirketinizin iki ortaklı limited şirket olduğu, şirket ortaklarınıza aylık sabit bir maaş/ücret ödemesi yapmak istediğiniz belirtilerek, şirket ortaklarınıza ödenen aylık ücretlerin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu açısından kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Yap-İşlet-Devret Modeline Göre İnşa Edilen Binanın Vergisel Boyutu

23 Ağustos 2021, Pazartesi

Özelge talep formunuzda, sağlık sektöründe faaliyette bulunan şirketinizin, arsa sahibi şahıslar ile imzalamış olduğu 8 yıllık yap işlet devret sözleşmesi kapsamında inşa edilecek binayı, tamamlanmasından itibaren sözleşme süresi doluncaya kadar kullanacağı ve sözleşme bitiminde binanın arsa sahiplerine bedelsiz olarak teslim edileceği belirtilerek

Hem İkametgah Hem İşyeri Olarak Kullanılan Yer İçin Ödenen Kira Bedeli

23 Ağustos 2021, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile; ikametgahınızın bir kısmını ticari faaliyetiniz olan oto kiralama işinde kullandığınızı belirterek, ödemiş olduğunuz kiradan dolayı tevkifat yapılıp yapılmayacağı ile ödemiş olduğunuz elektrik, telefon, su vb. giderleri indirim konusu yapıp yapamayacağınız hususunda görüş talep edilmiştir.

Home Ofis Olarak Kiralanan İşyerine Ait Giderler

23 Ağustos 2021, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ticari faaliyetinizden dolayı kullanmakta olduğunuz işyerinizin aynı zamanda home ofis olarak kullanıldığı, konuta ait doğalgaz, elektrik ve su faturaları gibi genel gider mahiyetindeki ödemelerin gider olarak indirilmesi ve katma değer vergisinin (KDV) indirim konusu yapılması veya işyeri ile ilgili bölüme isabet eden kısmının gider yazılması hakkında Başkanlığımız görüşleri talep edilmektedir.

Şirket Müdürü Adına Yaptırılan Hayat Sigortası Poliçe Bedellerinin Gider Yazılması

23 Ağustos 2021, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden, şirketiniz ortağı olan ve aynı zamanda şirket müdürü olarak görev yapan …'a bu iş için aylık net …-TL ücret ödendiği, şirketiniz tarafından şirket müdürü adına "Prim İadeli Hayat Sigortası" yaptırıldığı ancak, sigortalının vefatı durumunda dönülmez lehdar olarak şirketinizin tanımlandığı ve aylık …-TL prim ödemesi yapıldığı belirtilmiş olup, şirketinizce ödenen söz konusu prim iadeli hayat sigortası poliçe bedellerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı husunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

Beyannamelere Ait Damga Vergilerinin İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı

23 Ağustos 2021, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ......... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ....... vergi kimlik numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz, inşaat mühendisi olarak proje işlerinin yanı sıra inşaat faaliyetinde de bulunduğunuz belirtilerek, mükellefiyetinizle ilgili olarak vermiş bulunduğunuz beyannamelere ait damga vergilerinin serbest meslek ve ticari kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

Eşin İşyerinde Ücretsiz Çalışması Halinde Vergileme

23 Ağustos 2021, Pazartesi

İlgide kayıtlı talep formunuzda, tuhafiyecilik işi ile iştigal ettiğinizi, 23.08.2012 tarihinde bakkallık yapmak için bir şube işyeri açtığınızı, açmış olduğunuz şube işyerinde eşinizin ücret almadan çalıştığını, eşinizin ücret almadan çalışmasından dolayı işçi niteliği taşıyıp taşımadığı, muhtasar beyanname verilip verilmeyeceği hususunda bilgi verilmesi istenilmektedir.

Türkiye'de Ücret Geliri Elde Eden Yabancı Ülke Vatandaşının Vergilendirilmesi

23 Ağustos 2021, Pazartesi

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Başkanlığımız ... Vergi Dairesi Müdürlüğü'nün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz ve 17.12.2009 tarihinden itibaren Türkiye'de gerekli çalışma ve oturma izinlerini alarak ... Sanayi ve Tic. A.Ş. de Ticari Genel Müdür (CFO) pozisyonunda çalıştığınız, 

Meslek Adı ve Kodu Değişiklikleri Hakkında Yapılacak İşlemler

24 Haziran 2021, Perşembe

Bilindiği üzere; 193 sayılı Kanunun 98'inci maddesine eklenen 6728 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile vergi kanunlarına göre verilmesi gereken muhtasar beyanname ile 5510 sayılı Kanun uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi birleştirilerek muhtasar ve prim hizmet beyannamesi oluşturulmuştur.

Uzaktan Çalışma Gün Sayısı

24 Haziran 2021, Perşembe

Bilindiği üzere, 4857 sayılı İş Kanunun “Çağrı üzerine çalışma ve uzaktan çalışma” başlıklı 14’üncü maddesinin yedinci fıkrasında;

“Uzaktan çalışmanın usul ve esasları, işin niteliği dikkate alınarak hangi işlerde uzaktan çalışmanın yapılamayacağı, verilerin korunması ve paylaşılmasına ilişkin işletme kurallarının uygulanması ile diğer hususlar Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı tarafından çıkarılan yönetmelikle belirlenir.”  Denilmektedir.

Yurt Dışı Şantiyesinde Çalışan Personele Ödenen Ücret

24 Haziran 2021, Perşembe

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, yurt dışı şantiyesinde (Irak) Türkiye'den gelen personelin yanı sıra Irak'ta yerleşik personelin de çalıştığı, ücret ödemelerinin Türkiye'den yapıldığı belirtilerek,

 
3WTURK CMS v8.3.3