T.C. DANIŞTAY Danıştay Üçüncü Daire

Esas No. 2019/3539 Karar No. 2022/3493

T.C. DANIŞTAY Vergi Dava Daireleri Kurulu

E: 2022/132 K: 2022/600

T.C. Danıştay 3. Daire 

Esas No. 2018/6097 Karar No. 2021/4289

DANIŞTAY Dokuzuncu Daire

Esas No:2020/743 Karar No: 2023/1279

DANIŞTAY Vergi Dava Daireleri Kurulu

Esas No:2023/3   Karar No: 2023/5

T.C. Danıştay 9. Daire 

Esas :2019/3546 Karar: 2022/940

T.C. Danıştay 9. Daire

E: 2021/4200 K: 2023/3705

T.C. Danıştay Dokuzuncu Daire

Esas No: 2021/2961 Karar No: 2022/2746

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketinizin 2012 yılında satın aldığı ……. Alışveriş Merkezinin işletilmesi ile iştigal ettiği, söz konusu Alışveriş Merkezinin çatısında bulunan metal bir kaplama malzemesinin şiddetli bir fırtınanın etkisiyle çatıdan koparak Alışveriş Merkezinin önünde bulunan kişinin kafasına isabet etmesiyle bir yaralanmaya sebebiyet verildiği, kazazede tarafından Şirket aleyhine açılmış olan davanın sonuçlanmasından önce kazazede ve Şirket arasında mutabakata varılarak protokol imzalandığı, 

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; … İhtisas ve Karma Organize Sanayi Bölgesinde (…) bulunan fabrikanızda kiracı olan … firmasının 2018 yılında kira borçlarını ödemeden ayrıldığı, 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgesi (OSB) Kanunu ve OSB Yönetmeliğine uygun olarak bütün iş yeri kiralamalarında elektrik, su, atık su ve aidat giderlerinin tahsilatının garanti altına alınması amacıyla organize sanayi bölgesinin kiracı ve kiralayandan taahhütname aldığı, … yılında kiracıya ait elektrik, su, aidat ve atık su bedelinin ilgili firmadan tahsil edilemediği için tarafınızla yapılan taahhütnameye dayanarak ödenmesinin talep edildiği ve elektrik ve su güvence bedeli düşüldükten sonra kalan 181.100 TL borcun tarafınızca ödendiği belirtilerek ödediğiniz bu bedellerin kayıtlarınıza alınarak kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı ve faturalarda gösterilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve ekleri ile konu ile ilgili olarak Gelir İdaresi Başkanlığına verilen dilekçeniz ve ekinin tetkikinden; … Belediye Başkanlığı mülkiyetinde bulunan taşınmazı ihale yoluyla (36.022.000,00 TL + 6.483.960,00 TL KDV=) 42.505.960,00 TL bedelle satın aldığınız, ancak satışa ilişkin olarak belediyenin fatura düzenlememesi ve vermemesi nedeniyle, belediyece düzenlenen ödemelerinizi gösteren detay tahsilat raporu ve KDV ödemenize ilişkin banka dekontuna istinaden KDV indirimini Mayıs/2016 döneminde yaptığınız ve adı geçen belediye tarafından da aynı döneme ilişkin KDV beyannamesinde söz konusu KDV tutarının beyan edildiği hususlarından bahisle, 

İlgide kayıtlı özelge talebinizde; 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun yeniden düzenlenen 34 üncü maddesi uyarınca konaklama tesisleri tarafından Şirketiniz adına konaklama faturalarında gösterilen ve KDV hariç matrah üzerinden hesaplanan % 2 oranındaki konaklama vergisinin, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; …İl Emniyet Müdürlüğüne taşıt alımında kullanılmak üzere … Emniyetini Güçlendirme ve Destekleme Derneğine … TL bağışta bulunduğunuz, söz konusu bağışın banka kanalıyla yapıldığı ve adı geçen Dernek ile … İl Emniyet Müdürlüğü arasında taşıt alımı konusunda bir protokolün bulunduğu belirtilerek, anılan Derneğe yapılan bağışın kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ve indirimin mümkün olması halinde indirimin hangi oranda uygulanacağı hususlarında görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; adi ortaklık olarak faaliyet gösterdiğinizi, yatırım teşvik belgesi bulunan adi ortaklığınızın %50 oranında vergi indiriminden yararlanma hakkının olduğunu, ortaklar adına takvim yılının üçer aylık dönemlerinde verdiğiniz gelir geçici vergi beyannamelerinde söz konusu vergi indirimini uyguladığınızı, gelir vergisi mükellefi olan ortakların ayrıca gayrimenkul sermaye iratlarının da bulunduğunu, ortakların ticari kazancı ile gayrimenkul sermaye iratlarını yıllık gelir vergisi beyannamesinde birlikte bildirirken artan oranlı tarifenin uygulandığını belirterek, yatırım teşvik belgesine istinaden %50 oranında vergi indirimini nasıl uygulamanız gerektiği hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup Başkanlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir.

Belçika'ya 7.788 Euro'luk tekstil ürünleri ihracatı yapıldığı, ancak satılan malların müşterisinin iflas etmesi nedeniyle malların Belçika Gümrüğünden çekilemediği ve Belçika Gümrüğünde yakılarak imha edildiği, istemeniz halinde bu malların imha edildiği ile ilgili olarak Belçika Gümrüğünce tarafınıza evrak verileceği, 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, çilingirlik faaliyetini icra etmek istediğinizi, bu faaliyetinizi işinizde kullanacağınız alet, takım ve malzemelerin muhafaza edilmesi için motorlu taşıt grubuna girmeyen kapalı ve seyyar kullanıma uygun karavan içerisinde yürüteceğinizi belirterek, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde yer alan esnaf muaflığından faydalanıp faydalanamayacağınız hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Tek ortağı olduğunuz … A.Ş.'nin ortaklık payını temsilen elde bulundurduğunuz  geçici ilmühaberin satılması durumunda elde edilecek kazancın gelir vergisi ve katma değer vergisinden istisna olup olmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.

Serbest muhasebeci mali müşavir olan babanız  vefat ettiği, veraset ve intikal vergisi beyannamesini verdiğiniz belirtilerek, verilen beyannamede "İntikal Eden Menkul Mallar ve Diğer Servet Unsurları" bölümüne murisin kıst dönem serbest meslek kazancının ayrıca ilave edilip edilmeyeceği hakkında görüş talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.

Müteselsil kefil bulunan kira sözleşmesine ait damga vergisini ödemediğiniz, sözleşmenin hükmünden yararlanmak istediğiniz, ancak sekiz yıllık gecikme faizinin ödenmesinin istenildiği belirtilerek, zamanaşımına uğrayan ve hükmünden yeniden istifade edilmek istenen kira sözleşmesine gecikme faizi uygulanıp uygulanmayacağı hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

Şirketinizin faaliyet konusunun arazide yapılan sondajlı zemin araştırmaları, arazi deneyleri, jeofizik ölçümler, geoteknik proje tasarımı, aletsel gözlem ve müşavirlik hizmetlerini kapsayan mühendislik hizmetleri olduğu,  şirketinizin "Kuru havuzda eğim ölçerin tesisatı ve izlenmesi" hizmetine yönelik sondaj kuyusu açılarak ölçüm borularının yerleştirilmesi, periyodik saha ziyareti ile yatay deplasman ölçümlerinin okunması ve bu okumaların işverene bir yıl boyunca rapor sunulması işlerini gerçekleştirdiği belirtilerek yapmış olduğunuz bu işin yılllara sari inşaat işi olarak değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususunda bilgi talep edilmiştir.

Yabancı turistlere yapılan satışlarda yazar kasa satış sınırını geçen durumlarda katma değer vergili fatura düzenlediğinizi, faturaya ad, soyad, memleket ve malın cinsini yazabildiğinizi pasaport numarasını ise turistlerin pasaportlarının yanlarında bulundurmamaları nedeniyle yazamadığınızı, satış ile ilgili katma değer vergisini tahsil ettiğinizi ancak iade ve mahsup yapılmadığını belirterek belge düzeni hakkında Başkanlığımızdan görüş talep etmektesiniz.

Şirketiniz tarafından Almanya mukimi bir firmadan satın alınan şampuanların Almanya'da bir müşteriye satışının yapılmak istenildiği ve Almanya'daki üretici şirketin fabrikasından müşteri tarafından teslim alınacağı, mal tesliminin Almanya'da gerçekleşmesi sebebiyle Almanya vergi mevzuatına göre hem alış hem de satış işleminde tarafınıza % 19 oranında katma değer vergisi (KDV) doğduğu belirtilerek,

Basit usule tabi mükellef olduğunuz belirtilerek, sigorta şirketinden tahsil edemediğiniz katma değer vergisinin alınabilmesi için yansıtma faturası düzenlenip düzenlenemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.

Mali müşavirlik hizmeti verdiğinizi, mesleki faaliyetinizi ifa ederken meydana gelen zarar, ziyan ve tazminatların karşılanması amacıyla yaptırdığınız mesleki sigorta poliçesini gider olarak kayıt altına alıp alamayacağınız ile bu poliçenin 06.04.2022 - 06.04.2023 dönemlerini kapsaması nedeniyle gider yazarken dönemsellik uygulayarak mı gider yazmanız gerektiği ya da tamamını 2022 yılı için gider olarak kayıt altına alıp alamayacağınız hakkında Başkanlığımız görüşü istenilmiştir.

Serbest muhasebeci mali müşavir olarak faaliyette bulunduğunuz; leasing (finansal kiralama) yöntemi ile 4 yıl vadeli binek aracı almak istediğiniz ve söz konusu araçların 4 yıl süresince finansal kiralama şirketi üzerinde kayıtlı olacağı belirtilerek bu araca ait amortisman ile tamir, akaryakıt ve diğer giderlerin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

Vergi ve SGK borçlarının şirket kredi kartı ile ödenmesi imkanı tanındığı, bazı bankaların, ödenen vergi tutarları yüksek olduğu için ödemelerden komisyon kestiği belirtilerek, vergi ödemeleri nedeni ile şirket kredi kartlarından kesilen komisyon bedellerinin gider olarak gösterilip gösterilemeyeceği hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.

- Özel hastane işletmeciliği faaliyetinde bulunduğunuz, faaliyetiniz kapsamında bir iş sözleşmesiyle hastanenize bağlı olmayan hekimlerden ciro üzerinden hak ediş usulü ile hizmet alımı da yapıldığı ve bunların ödemelerinin Sosyal Güvenlik Kurumundan tahsilatın yapıldığı ay yapıldığı,

Şirketlerden satın alarak üye kooperatiflere sağlamış olduğunuz çöp toplama ve güvenlik vb. hizmetlerin karşılığında almış olduğunuz aidatlara ilişkin fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği ve katma değer vergisi hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda görüş talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, 31/12/2013 tarihli bilançoda ödenmiş sermayenin nakit 22.500.000,00-TL olduğu, 2007 ve 2009 yıllarında gerçekleşen primli sermaye artışı nedeniyle hisse senedi ihraç primi tutarının 79.320.960,48-TL olduğu belirtilerek, emisyon primi dağıtımının vergisel durumu ile emisyon primlerinin dağıtımı yapılmaksızın sermaye azaltımına gidilip gidilmeyeceği hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Üniversitenizin ... Vergi Mahkemesince verilen ... Esas No.lu ve ... Karar No.lu dava sonucuna göre katma değer vergisi mükellefiyetinin iptal edildiğini, kampüs alanı içinde gerçek ve tüzel kişilere kiraya verdiğiniz, kafeterya, çay ocağı, market, banka şubesi ve ATM makinaları bulunduğu belirtilerek bu kiralamalardan doğan ödenecek KDV nin üniversiteniz tarafından mı yoksa kiracılarınız tarafından mı beyan edileceği hususunda Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi istenilmektedir.

2008 yılında birikmiş Bağ-Kur prim borçlarınızı yapılandırarak Sosyal Güvenlik Kurumuna ödediğinizi, 2008 yılı ve önceki yıllara ait ödenen toplam prim tutarını 2008 yılı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamenizde bildirilen gelirden indirdiğinizi, ancak bağlı bulunduğunuz vergi dairesinin söz konusu yıldan önceki yıllara ilişkin ödemelerinizin indirimini kabul etmediğini beyan ederek, geçmiş yıllara ilişkin ödenen Bağ-Kur primlerinin yıllık beyannamede bildirilen gelirden indirilip indirilemeyeceği hususunda tarafınıza bilgi verilmesini istediğiniz anlaşılmaktadır.

T.C. Danıştay Üçüncü Daire

Esas No : 2019/5988 Karar No : 2022/2773

T.C. DANIŞTAY 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2018/1172 Karar No : 2019/64

Danıştay Dördüncü Daire

Esas No : 2017/4189 Karar No : 2021/7833

Danıştay Dördüncü Daire

Esas No : 2018/6454 Karar No : 2021/7904

T.C. Danıştay Üçüncü Daire

Esas No : 2019/6080 Karar No : 2020/3470

T.C. Danıştay Üçüncü Daire

Esas No : 2016/8684 Karar No : 2019/5591

T.C. Danıştay Dokuzuncu Daire

Esas No : 2016/4386 Karar No : 2019/292

T.C. DANIŞTAY 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2020/247 Karar No : 2021/1503

T.C. D A N I Ş T A Y ÜÇÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2019/4675  Karar No : 2020/3394

T.C. DANIŞTAY 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2020/827 Karar No : 2022/7

T.C. DANIŞTAY DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2014/2902  Karar No : 2018/1420

T.C. DANIŞTAY DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No: 2014/1351  Karar No: 2018/2010

T.C. DANIŞTAY DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No: 2014/786  Karar No: 2018/2206

T.C. Danıştay Üçüncü Daire

Esas No : 2019/3453 Karar No : 2022/1280

T.C. Danıştay Üçüncü Daire

Esas No : 2018/930 Karar No : 2021/5518

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2019/1347  Karar No : 2021/152

T.C. DANIŞTAY 

Vergi Dava Daireleri Kurulu

E: 2020/1420, K: 2022/95

DANIŞTAY 3. Daire

E: 2022/873 K:2022/2695

T.C.DANIŞTAY

Vergi Dava Daireleri Kurulu

E: 2020/1311 K: 2022/595

T.C.DANIŞTAY

Vergi Dava Daireleri Kurulu

E: 2021/222 K: 2023/96

T.C. DANIŞTAY

Vergi Dava Daireleri Kurulu

E: 2020/1291 K: 2022/184

DANIŞTAY 3. Daire

E:2021/2119 K: 2022/110

DANIŞTAY 3. Daire

E:2021/3 K: 2022/2915

DANIŞTAY 3. Daire

E:2019/7612 K: 2022/3885

DANIŞTAY Dokuzuncu Daire

E: 2020/3102 K : 2022/2354

Danıştay 4. Daire

E: 2022/1525 K:2022/4993

Danıştay 4. Daire

E: 2022/1525 K:2022/4993

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; şirketinizin, merkezi Türkiye'de bulunan …'nin Irak mukimi Erbil Şubesine, yapılan sözleşme kapsamında arıtma tesisi ekipmanı satışı yaptığı, şubenin projede ana yüklenici firma … (G.Kore) şirketinin alt taşeronu olduğu, sözleşmeye uygun olarak işle ilgili faturaları düzenleyerek döneminde gelir kaydettiğinizi, ana yüklenici firmanın … proje alanı bölgesinde yüksek terör tehdidi gerekçesiyle işi terk ettiği, buna bağlı olarak taşeronu ... Erbil Şubesi tarafından ödeme vb. taahhütlerin yerine getirilmediğinden bahisle, merkezi Türkiye'de bulunan firmanın Erbil Şubesinden olan söz konusu alacak için şüpheli alacak karşılığı ayrılıp ayrılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Maliye Postası'nın Notu: 10.07.2023 tarihinden itibaren aşağıdaki özelgenin yayımı tarihinde %8 olan oran %10'a %18 olan oran %20'ye çıkarılmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, çadır kampı faaliyetine uygulanması gereken katma değer vergisi (KDV) oranı sorulmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; Şirketiniz aktifine kayıtlı binek otomobilin dolu hasarına maruz kalması sonucu yetkili servis tarafından aracın onarımı yapılarak Şirketinize onarım faturası düzenlendiği ve söz konusu onarım tutarının yansıtma faturası ile anlaşmalı olduğunuz sigorta firmasına yansıtıldığı belirtilerek yetkili servis tarafından Şirketiniz adına düzenlenen faturada gösterilen onarım bedelinin giderleştirilmesi ve konunun Katma Değer Vergisi (KDV) yönünden değerlendirilmesi hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; şirketinizin aktifinde bulunan dört adet arsa vasıflı gayrimenkul bulunduğu, bu gayrimenkullerin 1/12/2018 tarihinde … A.Ş.'nin aktifine girdiği, söz konusu gayrimenkullerin … A.Ş.'den 17/2/2021 tarihinde kısmi bölünme işlemi sonrası yeni kurulan … A.Ş. şirketine sermaye olarak koyulduğu, daha sonra söz konusu gayrimenkullerin … A.Ş. şirketinden 8/8/2023 tarihinde şirketinize kısmı bölünme sonucunda sermaye olarak koyulduğu, bu durumda gayrimenkullerin enflasyon düzeltmesi değerlemesi yapılırken iktisap tarihinin … A.Ş.’nin aktifine giriş tarihinin mi, yoksa … A.Ş.’nin aktifine giriş tarihinin mi dikkate alınacağı konusunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, adi ortaklık faaliyetinde bulunan işletmenize ait malların taşınabilmesi amacıyla kamyonet satın alınarak işletme aktifine kaydedilmek istendiği, ancak aracın adi ortaklık adına tescil işleminin olmadığı, ayrıca Ulaştırma Bakanlığı tarafından adi ortaklık adına K2 belgesinin verilmediği belirtilerek, işletmede kullanılmak üzere ortaklığınız adına bedeli ödenerek alınacak söz konusu aracın işletme aktifine nasıl kaydedileceği ile araca ilişkin KDV, amortisman ve yapılan masrafların gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile, "256- Diğer Maddi Duran Varlıklar" hesabında izlediğiniz tablo ve maşrapa, çeşme musluğu, kazan, ibrik, bakraç vb. eski eşyaların enflasyon düzeltmesi uygulamasında parasal olmayan kıymet olarak dikkate alınıp alınmayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmiştir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, lokanta işletmeciliği ve bazen de ihale ile kamu sektörüne inşaat taahhüt işi yaptığınız ve ikinci sınıf tüccar olarak işletme defteri tuttuğunuz, 2018 yılı Ekim ayı sonu itibariyle inşaat taahhüt işinden …-TL ve lokanta faaliyetinden …-TL gelirinizin bulunduğundan bahisle;

- Ekim ayı sonu itibariyle bu tutarlar dikkate alındığında 2019 yılında bilanço esasına geçilmesinin gerekip gerekmediği,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... T.C. Kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, 2013 yılı için bilanço esasına göre defter onaylattığınız halde 2012 yılı hesap dönemi mal alışlarınızın 60.679,05 TL mal satışlarınızın 77.886,50 TL olduğu belirtilerek, 2013 yılında işletme esasına geçip geçemeyeceğiniz ve (II) nci sınıf tüccar olarak defter tutup tutamayacağınız hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmiştir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; yolcu taşımacılığı faaliyetiniz nedeniyle basit usulde vergi mükellefi olduğunuzu, 2011 yılı 11 aylık gayri safi iş hasılatınızın ... TL olduğunu belirterek 2012 yılından itibaren gerçek usulde işletme hesabı esasına göre mi, bilanço esasına göre mi defter tutmak zorunda olduğunuz hakkında görüş talep etmiş bulunmaktasınız.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; şirketinizin … Kredi Yurtlar Kurumuna bağlı … Yurdunun ihaleli yemek hazırlama ve dağıtım işini yürüttüğü, Gelir İdaresi Başkanlığının … tarih ve … sayılı yazısı ve Kredi Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğünün … tarihli ve … sayılı yazısına istinaden Ekim/2019 tarihinden itibaren öğrencilerin günlük yaptıkları harcamalara ait (beslenme yardımı dahil) faturaların her güne ait ve “Muhtelif Müşteriler” adına düzenlenmesi nedeniyle faturalarda vergi kimlik numarası ve T.C. kimlik numarasının bulunmadığı,

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 1997 yılında edinilen 1/3 hissedarı olduğunuz arsa üzerine 2003 yılında inşasına başlanarak 03.10.2006 tarihinde yapı kullanım izin belgesi alınan ve 15.11.2006 tarihli Sağlık Bakanlığından alınan ruhsat ile hastane olarak kullanımına başlanılan binanın cins değişikliğinin 08.09.2009 tarihinde tapuya tescilinin yapıldığı belirtilerek, söz konusu binadaki hissenizin satışı yapıldığında Değer Artış Kazancının tespitinde hangi tarihin esas alınacağı hususunda görüş talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, serbest meslek erbabı olarak mesleki faaliyetlerinizde kullandığınız ancak envantere kayıtlı olmayan ve kardeşiniz adına kayıtlı araca ilişkin bakım onarım, yakıt vb. giderlerin serbest meslek kazancınızdan indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketiniz tarafından ithal edilen ürünlerin millileştirilmeden antrepodan devir yoluyla Türkiye'de vergi mükellefi olan bir firmaya satıldığı ve faturanın katma değer vergisi (KDV) hesaplanmadan düzenlendiği, alıcı firmanın %8 (%10 Maliye Postası notu) oranında KDV ödeyerek bu malları gümrükten çektiği, ancak söz konusu ürünlerin bir kısmının Şirketinize iade edildiği belirtilerek, Şirketiniz adına düzenlenecek iade faturasında KDV uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, basit usulde kayıtlı mükellef olduğunuz, kendinize ait dairenizi yaz aylarında beş günden az olmamak üzere haftalık, on günlük veya otuz günlük kiraya verdiğiniz, söz konusu faaliyetinizden elde edilen gelirin gayrimenkul sermaye iradı olarak değil de basit usulde ticari kazanç olarak değerlendirildiği, kira tahsilatlarını PTT veya banka aracılığıyla tahsil ettiğiniz, konaklama yapan müşterilerinizi kolluk güçlerine bildirdiğiniz belirtilerek, bunun dışında herhangi bir belge düzenlemeniz gerekip gerekmediği ile başka bir işlem yapıp yapmayacağınız konusunda görüş talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı dilekçenizde şirketinizin yurt dışında yerleşik yabancı şirketlerin Türkiye temsilcisi olduğunuz belirtilerek, bir yabancı şirketle yaptığınız anlaşma çerçevesinde Türkiye'de savaş uçaklarının bakımı ve modernizasyonuna ilişkin verilen hizmet ve yedek parçaya ilişkin bilgilerin yurt dışına, yurtdışından gelen bilgilerin ise Türkiye'de yerleşik ... gibi savunma sanayi kuruluşlarına aktarılmasına ilişkin " ... " isimli anlaşma, ... Bakanlığı'nın yedek malzeme alımları ile ilgili bilgi aktarımı konusunda " ... " isimli anlaşma imzaladığınız belirtilerek bu anlaşmalar kapsamında gerçekleştirdiğiniz temsilcilik ve danışmanlık faaliyetlerinizden elde ettiğiniz gelirlerin hizmet ihracı kapsamında katma değer vergisinden istisna olup olmadığı ve yüklendiğiniz katma değer vergisinin iadesini alıp alamayacağınız hususunda görüş talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve ek dilekçenizde;

- İnternet üzerinden yurt dışında bulunan nihai tüketicilere yönelik e-ticaret yaptığınız ve ürünlerin pazarlamasının yapıldığı ticaret platformlarının yurt dışı mukimi … olduğu,

- Yapılan satışlar üzerinden adı geçen firmalar tarafından komisyon bedeli kesildiği ve kalan tutarın firmanız hesabına aktarıldığı,

İlgide kayıtlı özelge talep formları ve ek dilekçelerinizde;

- Enerji sektöründe faaliyet gösteren şirketinizin bu alanda kurulum ve montaja bağlı taahhüt hizmetlerini gerçekleştirdiği,

- Yurt dışı mukim ana ortağınızın bilançolarıyla uyumlu olabilmek adına tarafınıza "1 Ekim - 30 Eylül özel hesap döneminin" tayin edildiği,

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... tarafından şirketinize hatalı kesilen 2011/Kasım ayı faturalarının düzeltilmesi için katma değer vergisi (KDV) ve özel iletişim vergisi (ÖİV) dahil 1.609,64 TL tutarında iade faturası düzenlemek istediğiniz belirtilerek, KDV mükellefi olmamanız nedeniyle söz konusu işlemin nasıl düzeltileceği sorulmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; "halk otobüsü/otobüs ile yapılan şehir içi ve banliyö yolcu taşımacılığı" faaliyeti ile iştigal ettiğiniz, hasılat esaslı vergilendirme ve hasılat esaslı kazanç tespiti usulüne tabi olduğunuz belirtilerek, Gaziantep Büyükşehir Belediyesince toplu taşıma hizmetlerinden ücretsiz veya indirimli olarak yararlananlara ilişkin sağlanan gelir desteğinin hasılat esaslı kazanç tespitinde hasılata dahil edilip edilmeyeceği, söz konusu gelir desteğinin KDV beyanına konu edilip edilmeyeceği hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup, Başkanlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, yurt dışındaki acentelerinizden ve ortaklarınızdan aldığınız müşteri bulma hizmeti karşılığı bu firmalara komisyon ödediğiniz belirtilerek, söz konusu komisyon ödemelerinin vergilendirilmesi hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; araç kiralama faaliyeti ile iştigal ettiğiniz belirtilerek faaliyetinizde kullanmak üzere aldığınız her aracı vergi dairesine dilekçe ile bildirme zorunluluğunuzun bulunup bulunmadığı, söz konusu araçların Defter Beyan Sisteminde kayıtlarınızda demirbaş olarak kayıt edilip edilmeyeceği, her araç için amortisman ayrılıp ayrılmayacağı hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, üniversite öğrencisi olarak eğitim görmekte olan 1999 doğum tarihli çocuğunuzun yabancı dil seviye belirleme sınavına ait fatura bedelinin, serbest meslek faaliyetiniz kapsamında vereceğiniz gelir vergisi beyannamesinde eğitim gideri olarak indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımızın görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda;

- Elektronik ev eşyalarının perakende satışıyla uğraşan işletmenizin yurt dışında mukim …. sitesi üzerinden de satış yaptığı,

- …. sitesi kullanılarak yapılan satışlarda ürünlerin, uluslararası kargo taşımacılığı yapan firmalar aracılığıyla teslim edildiği,

- Yurt dışı mukimi ..... firmasının, yapılan satış tutarından kendi komisyonunu düşerek geri kalan tutarı işletmenizin hesabına yatırdığı ve tarafınıza komisyon faturası düzenlediği

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden;

- Kiracı olduğunuz iş yerinizde 29/4/2018 tarihinde meydana gelen yangın nedeniyle, makine ve stokların tamamen yanarak kullanılmaz hale geldiği,

- Yangın raporu, şikayetçi ifade tutanağı ve olay yeri inceleme raporunun ilgili Vergi Dairesi Müdürlüğüne bildirildiği ve işyerinizin … Sigorta tarafından sigortalı olduğu,

- Özelge talep formu tarihi itibariyle sigortadan henüz herhangi bir tazminat alınmadığı ancak makine, ekipman, demirbaş ve stoklar için alacağınız bedel için mutabakat beklediğiniz,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; Şirketinizce, rekabet yasağı çerçevesinde şirketinizde çalıştığı süre içerisinde edindiği bilgi ve tecrübeyi rakip veya kendi kuracağı bir işletmede kullanarak şirketinize zarar vermesi ihtimalinin bertaraf edilmesi amacıyla, iş akdi feshedilen üst düzey yöneticilerinizin rakip bir işletmede çalışamayacağı veya rakip bir işletme açamayacağına ilişkin sözleşme yapıldığı belirtilerek, rekabet yasağı adıyla yapacağınız ödemelerden vergi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı ve ödenen tutarın kurum kazancından indirilip indirilmeyeceği hususlarında bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ticari taksi işletmeciliği faaliyetiniz nedeniyle kazancınızın basit usulde tespit edildiğini, ancak faaliyetinizi yanınızda şoför çalıştırmak suretiyle sürdürdüğünüzü belirterek, söz konusu faaliyetiniz nedeniyle basit usulden yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formundan, şirketinizin … Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösterdiği belirtilerek … proje numaralı "…" Ar-Ge projesi kapsamında proje yürütücüsü olarak çalışan şirket ortağına, proje çalışmaları kapsamında yapılan ücret ödemeleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun Geçici 2 nci maddesi kapsamında muhtasar beyanname üzerinden terkin edilecek tutarının, ilgili personele ödenmesi durumunda bu tutarın gelir vergisi teşvikine konu edilip edilemeyeceği hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edildiği anlaşılmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 5746 sayılı Kanunun 3/A maddesi kapsamında Kurumunuzca yürütülen … projenin TÜBİTAK tarafından Ar-Ge projesi olarak kabul edildiği belirtilerek; 

- Söz konusu projeler için yapılan ilk madde malzeme giderleri, personel giderleri, genel giderler ile amortisman ve tükenme paylarının Ar-Ge indirimine konu edilip edilemeyeceği,

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden; "….." konulu projenizin, Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı (KOSGEB) tarafından KOSGEB Destek Programları Yönetmeliği  Araştırma-Geliştirme, İnovasyon ve Endüstriyel Uygulama Destek programı çerçevesinde desteklendiği, 5746 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisi stopajı, sigorta primi işveren hissesi desteği ve Ar-Ge indiriminden faydalandığınız belirtilerek, terkin edilen gelir vergisi stopajı ve sigorta primi işveren payının ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı ile Ar-Ge personeli için KOSGEB'den alınan hibenin gelir olarak yazılıp yazılmayacağı hususlarında bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup, Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzdan, şirketinizin yassı çelik imalatı (Soğuk sac, boyalı sac, galvanizli sac, boyalı sac, tavlanmış ve temperlenmiş sac, kesme sac, levha sac, trapez sac, oluklu sac) ve satışı işiyle iştigal ettiği belirtilerek, emtianın maliyetine intikal ettirilen finansman giderlerinin finansman gider kısıtlamasına tabi olup olmadığı hususunda Başkanlığımızdan bilgi talebinde bulunduğunuz anlaşılmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin … yılında sermayesini … TL'den … TL'ye artırdığı, bu tutarın tamamının nakit olarak karşılandığı, sermaye artışının yapıldığı 2018 yılında bilançonuzda; aktif toplamı … TL iken, iştirakler ve bağlı ortaklıklar toplamının … TL olduğu, sermaye artışının yapıldığı dönemde aktif toplamının %...'ünün iştirak ve bağlı ortaklıklar paylarından oluştuğu, …1 tarihli şirket bilançosunda iştirak ve bağlı ortaklık paylarınızın aktif toplamınızın %...'sinden az olduğunun görüldüğü belirtilerek, nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indiriminden yararlanabilmek için sermaye artışının yapıldığı yılın bilançosunun mu, yoksa indirimden yararlanacağınız yılın bilançosunun mu dikkate alınarak aktif toplamı-iştirak ve bağlı ortaklıklar payları karşılaştırmasının yapılacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; şirketinizin 9/5/2019 tarihi itibarıyla Ticaret Sicil Müdürlüğünde tescil edilerek nevi değiştirdiği ve Anonim Şirkete dönüştüğü belirtilerek, tescil tarihi olan 9/5/2019 tarihinde kesilen ve alınan faturaların nevi değiştirmeden önceki Limited Şirkete mi kaydedileceği yoksa tür değiştirmiş yeni Anonim Şirkete mi kaydedileceği hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketinizin Eylül 2011'de kâr dağıtımı gerçekleştirdiği, kâr paylarının ortakların hesaplarına kaydedildiği ancak en büyük hisseli ortağının, kar dağıtımı mucibince hesabında oluşan alacağını alamadan vefat ettiği, vefat eden ortağın mirasçılarının veraset ve intikal vergisi beyanında bulunmadıkları halde mirasçılara hisseleri oranında ödeme yapılmasının uygun olup olmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden, ÖTV istisnasından faydalanılarak alınmış olan … plakalı aracın, anneniz … adına kayıtlı iken, annenizin 18/4/2020 tarihinde vefatı üzerine miras olarak kaldığı, sizin dışınızda kalan mirasçıların, … Noterliği'nde düzenlenen …tarih ve … yevmiye numaralı feragatname ile söz konusu araçtaki miras paylarından lehinize feragat ettiği belirtilerek, aracın miras hisselerinin tarafınıza devredilmesinin veraset yolu ile intikal olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, …’nın 17/1/2020 tarihinde vefatı üzerine mirasçılarına intikal eden bilanço esasına göre defter tutulan ferdi işletmesi ile … Ltd. Şti.'nin %50 hissesinin veraset ve intikal vergisi beyannamesinde hangi değerle beyan edileceği hakkında Başkanlığımızdan görüş talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden; …. tarihinde vefat eden babanız …. …'den varislerine intikal eden ticari işletmeden kaynaklı uzun vadeli kredilerin anapara taksitleri ile faiz taksitlerinin veraset ve intikal vergisi matrahının tespitinde indirilecek borç olarak kabul edilip edilmeyeceği hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Türkiye'de şahıs firması olarak verdiğiniz tercüme hizmetleri dolayısıyla gelir vergisi mükellefiyetinizin bulunduğu, ayrıca kanuni ve iş merkezi İngiltere'de bulunan Şirketinizden temettü kazancı elde ettiğiniz ve söz konusu temettü kazancınız ile şirket kazancının İngiltere'de vergilendirilmekte olduğu belirtilerek, yurtdışındaki Şirketinizden elde etmiş olduğunuz temettü geliri nedeniyle Türkiye'de gelir vergisi ödeyip ödemeyeceğiniz hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup, konuya ilişkin Başkanlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, serbest bölgede yer alan şube işyerine ait gelirlerin KDV beyanına dahil edilip edilmeyeceği, dahil ediliyor ise hangi bölümde beyan edileceği konusunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; şirketiniz ile çalışanlar arasında 4857 Sayılı İş Kanunu ve 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası kapsamında, iş akdi sona ermeden ve işten çıkış bildirgesi düzenlenmeden, 6325 Sayılı Hukuk Uyuşmazlıklarında Arabuluculuk Kanunu ve Yönetmeliği kapsamında kıdem tazminatı ödenmesi için sözleşme yapıldığı ve anlaşılan tutarın çalışanların banka hesabına yatırıldığı belirtilerek; anlaşma kapsamında hesaplanan ve ödenen kıdem tazminatının kurum kazancınızın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılıp yapılmayacağı,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; yaptığınız restorasyon çalışması ile ilgili olarak hat sanatı işi yaptıracağınızı, bu işi yapacak olan hat sanatçısına yapacağınız ödeme karşılığında düzenleyeceğiniz gider pusulasında hesaplanacak katma değer ve gelir vergisi tevkifatı yükümlülükleriniz konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin yerli ve yabancı havayolu şirketlerine ikram hizmetleri ve sair hizmetleri sağladığı belirtilerek, --------- nın İstanbul ve diğer illerdeki CIP salonlarında verilen ve kişi başı olarak belirlenerek -------- ya faturalandırılan yiyecek içecek, TV izleme alanı, kısa süreli dinlenme olanağı vb. hizmetleri için uygulanacak katma değer vergisi (KDV) oranları hakkında Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi istenilmektedir.

İlgi'de kayıtlı özelge talep formunda, … vergi kimlik numarasında kayıtlı gelir vergisi mükellefi olduğunuz ve gelirlerinizin günlük Z raporunda beyan edildiği belirtilerek, Z raporlarının Ba-Bs Formu ile bildirilip bildirilmeyeceği hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; … Serbest Bölgesine yazılım ve yazılım güncellemesi hizmeti verdiğiniz, söz konusu faaliyetiniz nedeniyle elde ettiğiniz kazancın %50'sinin Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup, Başkanlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve ek dilekçede, şirketinizin 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddelerinde belirtilen şartlar dahilinde …, …, …., … ile devir yoluyla birleştiği ve bu birleşme işleminin … tarihinde tescil edildiği, tüm borç ve alacakları ile birlikte birleşme suretiyle devralınan ve infisah eden …'nin (…) kuruluşunda üçüncü kişilere vermiş olduğu kurucu intifa senetlerinin bulunduğu,

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Tunceli 2. Noteri olarak serbest meslek faaliyetinde bulunduğunuzu belirterek, ikamet ettiğiniz otel odasından dolayı aldığınız otelcilik hizmeti nedeniyle yaptığınız harcamaların mesleki kazancınızın tespitinde gider yazılıp yazılamayacağı ve bu harcamalara ait katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden, Türk Uluslararası Gemi Siciline (TUGS) kayıtlı üç adet geminizin ihale yolu ile … Bakanlığı …na satışının yapıldığı belirtilerek, TUGS'a kayıtlı üç adet geminin satış işlemi için düzenlenen ihale kararının ve sözleşmenin damga vergisinden istisna olup olmadığı hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, 01.09.2019-31.08.2020 döneminin şirketinize özel hesap dönemi olarak tayin edildiği belirtilerek, personelinize yapılacak ücret ödemelerinin vergilendirilmesinde söz konusu hesap döneminin mi, takvim yılının mı dikkate alınacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, … Genel Müdürlüğü ve … Ltd. Şti. gibi firmaların taşımacılık hizmetini, Kooperatifinize ait taşıma aracı bulunmaması nedeniyle Kooperatif üyeleri ve dışarıdan sağlanan araçlar ile yerine getirdiğiniz belirtilerek, 1/3/2021 tarihinde başlayan (2/10) katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulamasına istinaden Kooperatifinizin … Genel Müdürlüğü ve … Ltd. Şti. vb. firmalara verdiği hizmetler ile ilgili faturalarda ve Kooperatifinizin üyelerinden ve dışarıdan sağlanan kara taşıtıyla ilgili hizmet alımlarında KDV tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hakkında Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinizin finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla şirket ortaklarının şahsi olarak ihtiyaç kredisi kullandıkları ve bu kredilerin tamamını şirketinize vermeleri nedeniyle kredilere ait faiz ve giderlerin kurum kazancından indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmış olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi numaralı mükellefi olduğunuz, şirketiniz tarafından bankalar nezdinde teminat mektubu alınabilmesi ve kredi limiti açılması için; şirketiniz ortağının yakınlarından bir kişinin gayrimenkulünü ipotek ettirmesi karşılığı bu gayrimenkul ile ilgili olarak yapılan sigorta, ekspertiz ve benzeri giderlerin şirketinizce kurumlar vergisi matrahından indirilip indirilemeyeceği,

İlgi özelge talep formunuzda, firmanızın faaliyetinin tamamına yakınının gümrük hattımıza girmeden yurt dışına yapılan satışlardan (transit ticaret) oluştuğu belirtilmekte olup, bu satışlarınızın katma değer vergisi (KDV) beyannamesine ve Ba-Bs formlarına dahil edilip edilmeyeceği ile bu ticaretlere ait kur farkı, fiyat farkı ve vade farklarının KDV ye tabi olup olmayacağı hususunda görüş talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; şahıs işletmesi olarak yurt içinde internet ortamında verilen reklam hizmetlerine aracılık faaliyeti ile iştigal ettiğiniz, asıl hizmet sunucusu yurt dışı mükellef tarafından ay içinde reklam bedellerinin adınıza faturalandırıldığı, ay sonunda ise aracılık yaptığınız müşterilere reklam bedellerinin tarafınızca faturalandırıldığı belirtilerek, yapılan ödemeler üzerinden stopaj yapılmasına yönelik 19/12/2018 tarihli ve 30630 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan düzenleme çerçevesinde söz konusu gelirinizle ilgili olarak yapılacak olan vergi kesintisinin ne şekilde yapılacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmaktadır.

Holding olarak faaliyette bulunan şirketinizin uzun dönemli yönetim amacıyla çeşitli şirketlerin iştirak hisselerini farklı şekillerde (satın alma, bölünme/devir, sermaye artırımı vb.), farklı tarihlerde ve farklı alış bedelleriyle iktisap ettiği,

İktisap edilen söz konusu iştirak hisselerinin farklı tarihlerde, farklı satış bedelleriyle de elden çıkarılabildiği,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, kredi kartı ile satışlarınıza ait tutarların vadesi beklenmeden ilgili bankadan tahsil edilmesi karşılığında erken tahsil edilen bedeller için bankaya komisyon ödemesi yapıldığı belirtilerek, ödenen komisyon bedellerinin Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi kapsamında finansman gider kısıtlamasına tabi olup olmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ... bulunan 400,43 m² yüz ölçüme sahip bahçeli kargir evi 48.000,00 TL. bedelle 30.10.2009 tarihinde satın alarak tapu tescil kaydını yaptırdığınız, bahçede bulunan ve kullanılmaz durumdaki kargir binayı yıktırarak 24.04.2014 tarihinde de arsaya dönüşmüş tapunuzu aldığınız, söz konusu arsanın ... Şti.'ye satışı dolayısıyla, elde edilen kazancın değer artış kazancı kapsamında vergilendirilip vergilendirilemeyeceği ile iktisap tarihinin hesabında hangi tarihin esas alınacağı hususlarında Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; 30.03.2005 tarihinde satın aldığınız ve tapuda 3 katlı kargir bina ve arsası olarak kayıtlı gayrimenkulü, 02/04/2010 tarihinde ifraz işlemine tabi tutarak iki ayrı tapuya çevirdiğiniz ve 3 katlı kargir binayı 06/12/2010 tarihinde sattığınızdan bahisle, değer artış kazancı yönünden iktisap tarihi olarak gayrimenkulü satın aldığınız 30/03/2005 tarihinin mi, ifraz işleminin gerçekleştiği 02/04/2010 tarihinin mi esas alınacağı konusunda bilgi talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talebinizde, araç kiralama faaliyetinde bulunduğunuz, kiraya vermiş olduğunuz araçlara trafik para cezası tahakkuk ettirildiği, cezaların Şirketinizce ödendiği ve müşteriye ulaşabilmeniz durumunda fatura düzenleyerek cezayı müşteriye rücu etmek istediğiniz belirtilerek ilgili bedelin kurum kazancına dahil edilmesi halinde veya müşteriye ulaşılamaması durumunda ödenen trafik para cezalarının yapılan araç kiralama sözleşmesine istinaden gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; serbest bölgede faaliyet gösterdiğiniz ve katma değer vergisi mükellefiyetinizin bulunmadığı belirtilerek, KDV'li olarak aldığınız malların iade edilmesinde e-faturanın nasıl düzenleneceği ile KDV beyannamesi verilmesi gerekip gerekmediği hususlarında Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 1 Temmuz-30 Haziran döneminin şirketinize özel hesap dönemi olarak tayin edildiği, 1 No.lu KDV beyannamesinin 44 No.lu "Teslim ve Hizmet İşlemlerinin Karşılığını Teşkil Eden Bedel (Kümülatif)" satırındaki tutarın özel hesap döneminin bittiği Haziran döneminden sonraki Temmuz ayında mı, yoksa takvim yılı olan Ocak ayında mı sıfırlanacağı hususunda tereddüt edildiği belirtilerek konu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

Yap-işlet-devret modeli kapsamında … inşası ve işletmesi amacıyla kurulduğunuz, yaptığınız yatırımlarınızı "258- Yapılmakta Olan Yatırımlar" hesabında izlediğiniz, 2019 ve müteakip yıllarında biten kısımları aktifleştirerek söz konusu hesaptan "264- Özel Maliyetler" hesabına aldığınız, 2029 ve 2030 yıllarında bu varlıkları … Genel Müdürlüğüne bedelsiz olarak devredeceğiniz,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinize ait araçlar ile yaptığınız karayolu yük taşımacılığı yanında başka nakliye firmalarından da nakliye hizmeti aldığınız, firmalardan aldığınız nakliye hizmeti tevkifat uygulama sınırının altında olduğundan Şirketinize tevkifatsız fatura düzenlendiği belirtilerek, Şirketiniz tarafından verilen yük taşımacılığı hizmetinde müşterilere düzenlenecek faturalarda tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Türk Gümrük Tarife Cetveli (TGTC)'nin 8716.80.00.90.12 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu (GTİP) numarasında yer aldığı belirtilen ve hareket ettirici tertibatı (motor) bulunmayan el arabasının tesliminde uygulanması gereken katma değer vergisi (KDV) oranı sorulmaktadır.