T.C. D A N I Ş T A Y 

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2020/2405

Karar No : 2022/4880

T.C. D A N I Ş T A Y 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2021/1347

Karar No : 2022/989

T.C. D A N I Ş T A Y 

YEDİNCİ DAİRE 

Esas No : 2019/3660

Karar No : 2022/5093

T.C. D A N I Ş T A Y 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No: 2021/661

Karar No: 2023/48

T.C. D A N I Ş T A Y 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No: 2022/933

Karar No: 2024/102

T.C. D A N I Ş T A Y 

DÖRDÜNCÜ DAİRE 

Esas No : 2016/17162

Karar No : 2021/4

T.C. D A N I Ş T A Y 

DOKUZUNCU DAİRE 

Esas No : 2021/4377 

Karar No : 2023/3365

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2021/6258

Karar No : 2022/1298

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2021/9150

Karar No : 2022/350

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2021/6929

Karar No : 2022/465

T.C. D A N I Ş T A Y 

ÜÇÜNCÜ DAİRE 

Esas No : 2018/5176

Karar No : 2022/385

T.C. D A N I Ş T A Y

ÜÇÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2018/2850

Karar No : 2022/15

T.C. D A N I Ş T A Y 

DÖRDÜNCÜ DAİRE 

Esas No : 2018/8459 

Karar No : 2022/1863

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2019/2051

Karar No : 2022/628

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU 

Esas No : 2021/76

Karar No : 2022/370

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; Şirketiniz ile kiracı arasında imzalanan finansal kiralama sözleşmesinin, kiracının sözleşmeden kaynaklanan yükümlülüklerini yerine getirmemesi nedeniyle sat-kirala-geri al işleminin tamamlanamadan feshedildiği, kiracı tarafından fesih işleminden bir süre sonra Şirketinize başvurularak kalan borcun ödenip sat-kirala-geri al işleminin tamamlanmak istenildiği belirtilerek, daha önce yararlanılan tapu harcı istisnası ile katma değer vergisi (KDV) istisnası ilgili yapılması gereken işlemler ve kalan kira borcunun ödenmesinden sonra sat-kirala-geri al işlemine konu gayrimenkulün Şirketinizce kiracıya devredilmesi işleminin KDV Kanununun 17/4-y maddesi kapsamında istisna olup olmayacağı hususlarında Başkanlığımız görüşünün istenildiği anlaşılmaktadır.

 Bakanlığından alınan ruhsat çerçevesinde hastane işletmeciliği faaliyetiyle iştigal etmekte olduğunuzu, yabancı hastalara verilen ve bedeli döviz cinsinden faturalandırılan hizmetlerin hastaların konakladıkları otellerde şirketiniz doktorlarınca muayene ve tedavilerinin yapılması, doktorların verdikleri kararlara göre Sağlık Bakanlığından ruhsatlı ambulans veya hasta nakil araçlarınız ile hastanenize nakilleri, hastanenizde ayaktan veya yatarak teşhis ve tedavilerinin (muayene, ilaç, sarf malzemesi, tetkik, ameliyat vb. hizmetler verilerek) yapılması, 

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Türkiye'de inşaat alanında faaliyette bulunan şirketinizin 28/4/2015 tarihinde Almanya'da aynı konuda faaliyet göstermek üzere şube açılışı gerçekleştirdiği, ancak şubenin açılışı ile ilgili olarak Türkiye'de vergi daireleri dahil hiçbir kuruma bilgi verilmediği belirtilerek, söz konusu şubenin açılışını bildirmek ve bu şubeden elde ettiğiniz kazancı Türkiye'de beyan etmek zorunda olup olmadığınız hususlarında tarafınıza bilgi verilmesi talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; derneğinizin kurban bağış organizasyonu yaptığı, hisse bedelinin dernek tarafından belirlendiği, bağış bedellerinin nakden, özel banka hesabı veya web sitesi üzerinden oluşturulacak sanal pos aracılığı ile tahsil edildiği, bağışlanacak 1 hissenin en az ... kısmını derneğe bağışlamak kaydıyla bu hizmetin bağışçılara verileceği, dileyen bağışçıların ... oranından daha fazlasını veya tamamını bağışlayabileceği, bağışlamadığı kısmı ise dernek tarafından bağış yapana ulaştırılacağı, derneğe; hayvan temini, kesimi, etlerin paketlenmesi ve bağışçılara ulaştırılması işinin anlaşma yapacağı özel bir şirket aracılığı ile yapıldığı belirtilerek konu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmiştir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … (potansiyel) vergi kimlik numarasında kayıtlı mükellef olduğunuzu, site içerisinde bulunan sosyal tesislerinizde açık havuzla bitişik restoran/kafeterya olarak planlanan mekanda sadece site sakinlerinin faydalanabileceği, ticari amaç gütmeyen bir restoran açmayı yönetim kurulunun …2010 tarihli kararı ile kararlaştırıldığını belirterek, site işletmesinin bu faaliyetinin gelir vergisi, katma değer vergisi ve vergi usul kanunu karşısındaki durumu konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; inşaat mühendisi olarak 2014 yılında var olan bir limited şirketine ortak olduğunuzu, proje işlerinizi o şekilde yürüttüğünüzü, şu anda şirket ortaklığından ayrılıp kendi şahsınız adına şahıs şirketi kurmak istediğinizi, 29 yaşın altında olduğunuzu, ilk defa şahıs şirketi kuracağınızı, fakat daha önce limited şirket ortaklığınız bulunduğu için Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanıp faydalanamayacağınız hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve eklerinin incelenmesinden, şirketiniz ile … arasında yetkili servis sözleşmesi yapıldığı, yapılan sözleşmenin ilgili markanın hizmet standardını, karşılıklı hak ve yükümlülükleri ve bu hizmetlerin yürütülmesi sırasında uygulanacak yöntemleri belirleyen çerçeve sözleşmesi olduğu, belli bir parayı ihtiva etmediği ve sözleşmede cezai şart ve borç teminat mektubu tutarlarının yer aldığı belirtilerek söz konusu sözleşmenin damga vergisine tabi olup olmadığı hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile; Şirketin ... tarihinde tasfiyeye girdiği ve tasfiyesinin halen devam ettiği belirtilerek, tasfiye zararının geçmiş yıl karlarına mahsup edilip edilemeyeceği ile şirket aktifine kaydedilerek faydalı ömrü bitmiş ve defter değeri sıfırlanmış olan muhtelif sabit kıymetler ile defter değeri sıfırlanmamış olan sabit kıymetlerin tasfiye sonunda kayıtlardan nasıl tenzil edileceği hususlarında Başkanlığımızdan görüş talep edildiği anlaşılmıştır.

İlgi özelge talep formunda; mülkiyeti hisseli olan bir taşınmazdan elde edilen kira gelirinin tamamını beyan ederek vergisini ödediğinizi, ancak diğer hissedar tarafından açılan "ecrimisil/müdahalenin men'i" veya "kira bedelinin iadesi" davası sonucunda, mahkeme kararıyla tahsil ettiğiniz kira bedelinin bir kısmını diğer hissedara yasal faiziyle birlikte geri ödemek zorunda kaldığınız belirtilerek; ödenen bu tutarların gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde gider olarak indirilip indirilemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgi (a)'da kayıtlı özelge talep formu ve ilgi (b)'de kayıtlı dilekçenin incelenmesinden; üyesi olduğunuz kooperatiften 2009 yılı Haziran ayında iktisap ettiğiniz gayrimenkulün 2010 yılı Ağustos ayında kiraya verildiği, kooperatifin henüz feshedilmediği, istinat duvarı yapılması, sosyal tesis inşası, boya-badana, peyzaj ve çevre düzenlemesi ile elektrik, doğalgaz, su ve personel giderleri için kooperatife 2009 yılında 5.700,00.-TL, 2010 yılında 9.600,00.-TL, 2011 yılında ise 3.900,00.-TL ödendiği,

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; 55.20.03 NACE kodu ile kendinize ait veya kiralanmış mobilyalı evlerde bir aydan daha kısa süreli konaklama faaliyetleri ile faaliyet göstermekte olduğunuzdan bahisle, kendinize ait villanın 5-7 gün gibi sürelerle kiraya verilmesi halinde konaklayan müşterilerden konaklama vergisi tahsil edilip edilmeyeceğine ilişkin Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; Şirketiniz ile eski çalışan arasında … İş Mahkemesinde 2015 yılından beri devam eden kıdem, ihbar tazminatı, fazla çalışma ücreti (mesai), asgari geçim indirimi, izin ücreti, ulusal bayram ve genel tatil ücretleri gibi ödemelere açılan ve şirketiniz aleyhine verilen karara istinaden ödenen tutarların ödendiği dönemde giderleştirilip giderleştirilemeyeceği, mahkemece hükmedilen istihkaklara ilişkin ödenecek faiz, mahkeme masrafı ve avukatlık ücretlerinin ilgili dönemde gider olarak dikkate alınıp alınmayacağı,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; kiracı olduğunuz mağazanın kira sözleşmesinin 2010 yılında yenilenmesi sırasında aylık ödenen kira, ortak alan katılım payı ile reklam gider payı tutarları üzerinde ihtilaf çıktığı, ihtilafa konu hususlarla ilgili olarak 15/06/2010 ve daha sonraki tarihlerde adınıza dava açıldığı, kiralayan firmanın kendi belirlediği tutar üzerinden aylık olarak gönderdiği faturaların yasal defterlere kaydedilmeyerek noter kanalıyla ihtarname çekilerek iade edildiği, 

İlgide kayıtlı dilekçenizde, şirketinize taşeron olarak hizmet veren şirketlerin personelleri ile ilgili olarak asıl işveren sıfatıyla İş Kanununun sorumluluk hükümleri çerçevesinde doğrudan veya mahkeme kararlarına göre ödediğiniz veya ödeyeceğiniz ücret, sosyal güvenlik pirimi, ihbar tazminatı, kıdem tazminatı ile bu ödemelere ait faizler, gecikme cezaları, vekalet ücretleri, karar harcı ve diğer yargılama giderlerinin kurum kazancınızın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılıp yapılmayacağı ile söz konusu ödemelerin hangilerinin vergi tevkifatına tabi olduğu hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Parti İl binanızın boşaltılmasından dolayı stopaj yönünden mükellefiyetinizin devam edip etmeyeceği konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, … vergi kimlik numaralı … unvanlı şirketinizin …. tarihinde nev'i değişikliği yaparak …. vergi kimlik numarası ile …. unvanı ile faaliyetine devam ettiği, ….dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin … tarafından kanuni süresi içinde beyan edildiği, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde yer alan nakdi sermaye indirimi ile ilgili "Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan "Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı" dikkate alınarak" denildiğinden ve yılın son faiz oranı TCMB tarafından henüz açıklanmadığından önceki yıllardan yapılan nakit sermaye artışı nedeniyle hak edilen nakdi sermaye indiriminden yararlanılamadığı belirtilerek, 

İlgide kayıtlı yazınızda, Bankanız tarafından personelin ölümü halinde yasal mirasçılarına ve ayrıca bazı aile fertlerinin ölümü halinde personelinize ölüm yardımı adı altında ödeme yapıldığı belirtilerek, bu ödemelerin gelir vergisine tabi olup olmadığı hususundaki Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, kedi ve köpek maması ile balık ve kuş yemi teslimlerinde uygulanması gereken katma değer vergisi (KDV) oranı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketinizin aktifine kayıtlı binek otomobilin motorunun yandığı, motor değişimine ilişkin olarak …tarihinde ödemenin yapıldığı ve bu tarihte faturanın düzenlendiği, faturada yer alan bakım onarım giderlerinin gider kısıtlamasına göre %70 oranında katma değer vergisi (KDV) indirimi yapılarak giderleştirildiği belirtilerek, binek otomobilin motorunun yenilenmesi için yapılan giderlere (işçilik + motor bedeli) ilişkin KDV'nin gider kısıtlamasına göre mi yoksa sabit kıymetin maliyetine işlenerek tamamının mı indirim konusu yapılacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun tetkikinden; memba suyu ile diğer maden ve meşrubat sanayi ürünlerinin toptan ve perakende ticareti, sanayi tesisi kurulması, bu konuda ithalat ve ihracat faaliyetleri ile iştigal ettiğiniz, 5686 sayılı Jeotermal Kaynaklar ve Doğal Minarelli Sular Kanunu kapsamında gerçek kişilerden arama ruhsatları devir aldığınız, söz konusu arama ruhsatlarının geçerlilik süresinin 3 yıl olduğu 

T.C. D A N I Ş T A Y 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2022/1475

Karar No : 2022/1727

T.C. D A N I Ş T A Y 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No: 2023/10 

Karar No : 2024/5

T.C. D A N I Ş T A Y 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No 2009/271

Karar No 2010/218

T.C. D A N I Ş T A Y 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No: 2023/9

Karar No:2024/3

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2019/2281

Karar No : 2021/4578

T.C. D A N I Ş T A Y

ÜÇÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2018/5112

Karar No : 2022/881

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2016/14644 

Karar No : 2021/240

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2016/19807

Karar No : 2021/3881

T.C.  D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2016/14325

Karar No : 2021/753

T.C. D A N I Ş T A Y

ÜÇÜNCÜ DAİRE

Esas No: 2023/4749

Karar No: 2023/3408

T.C. D A N I Ş T A Y

ÜÇÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2020/2775

Karar No : 2022/3886

T.C. D A N I Ş T A Y

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2020/4679

Karar No : 2022/5191

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2021/1448

Karar No : 2023/72

T.C. D A N I Ş T A Y

YEDİNCİ DAİRE

Esas No : 2001/3798

Karar No : 2004/2405

T.C. D A N I Ş T A Y

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2013/1258

Karar No : 2013/5330

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve ek dilekçenizde;

- İnternet üzerinden yurt dışında bulunan nihai tüketicilere yönelik e-ticaret yaptığınız ve ürünlerin pazarlamasının yapıldığı ticaret platformlarının yurt dışı mukimi … olduğu,

- Yapılan satışlar üzerinden adı geçen firmalar tarafından komisyon bedeli kesildiği ve kalan tutarın firmanız hesabına aktarıldığı,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, 21/06/2019 tarihi itibariyle telekominikasyon ekipman ve parçalarının toptan ticareti faaliyetine başladığınızı belirterek Genç Girişimci istisnasından faydalanmak için Vergi Dairesi Müdürlüğüne müracaatta bulunduğunuzu ancak, 18 yaşını doldurmamış olmanız nedeniyle tereddüt yaşandığından bahisle bu istisnadan faydalanıp faydalanamayacağınız hususunda Başkanlığımız görüşünü talep etmektesiniz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun tetkikinden;

-Şirketinizin hazır giyim ürünleri, aksesuarlar, ayakkabılar, el çantaları, bavul ve deri eşya vb. ve bunlara ilişkin sair aksesuarlar da dahil olmak üzere her çeşit ürünün ithalat, ihracat ve ticareti işi ile iştigal ettiği,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, adınıza düzenlenen özel sağlık sigortası poliçesi primlerinin kardeşiniz tarafından kredi kartı ile ödendiği belirtilerek, söz konusu sigorta primlerine ilişkin yapılan ödemelerin gayrimenkul sermaye iradı yönünden verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Derbent İlçesinde kasaplık faaliyetiniz dolayısıyla basit usulde ticari kazanç mükellefi iken, Derbent Malmüdürlüğü'nce 25/10/1982 tarihli ve 8/5521 sayılı, 12/01/1995 tarih ve 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararları uyarınca gerçek usulde vergilendirilmeniz gerektiği yönünde tarafınıza yazı gönderildiği belirtilerek, canlı hayvan alım satımı yapmadığınızdan kasaplık faaliyetiniz dolayısıyla, basit usulde vergilendirilmeye devam edip edemeyeceğiniz hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (III) sayılı cetvelde yer alan ve kamu tüzel kişiliğini haiz bir üst kurul olan Kamu İhale Kurumunun personelinin öğle yemeği ihtiyacını karşılamak üzere Devlet Memurları Yiyecek Yardımı Yönetmeliğine göre kurulan "Kamu İhale Kurumu Yemek Servisi Hizmetleri İşletmesi Sosyal Tesisi" tarafından yemek hizmeti karşılığı yapılan hakediş ödemelerinden damga vergisi kesintisi yapılıp yapılmayacağı hususunda görüş istenildiği anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formu ile eklerinin incelenmesinden, Kuruluşu tarafından 02/07/2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere tarafınıza verilen gayrimenkul değerleme lisansınızın bulunduğu, adınıza kayıtlı işyerinde personel istihdam edilmek suretiyle; değerleme şirketleri, bankalar, gerçek ve tüzel kişilerle iş sözleşmesi yaparak gayrimenkul değerleme faaliyetinde bulunduğunuz belirtilerek, söz konusu faaliyetiniz dolayısıyla serbest meslek kazancı hükümlerine göre mi yoksa ücret hükümlerine göre mi vergilendirilmeniz gerektiği hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, doktorluk faaliyetiniz dolayısıyla serbest meslek erbabı olarak faaliyette bulunduğunuz, herhangi bir ücret almadan hastanede yakın akrabalarınızın ameliyatlarını yaptığınız belirtilerek, herhangi bir ücret alınmayan ameliyatlar için serbest meslek makbuzu düzenleyip düzenlemeyeceğiniz hususunda bilgi talep ettiğiniz anlaşılmakta olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda ana faaliyetinizin reklamcılık olduğu, açık ve kapalı alanlarda reklam teşhir etmeye uygun yerleri (apartman yan duvarları gibi) bularak reklamını yapmak ve teşhir etmek isteyen alıcılara süreli olarak kiraladığınız ve kiralanan bu yerlerin teşhir edilecek reklam materyallerinin imalatını ve montajını üstlendiğinizi veya anlaşmaya göre reklam yerlerini kiralayan firmaların yaptırabildiğini belirterek, özelge talep formunuzda maddeler halinde sayılan hususlarda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, almış olduğunuz torna tezgahını kullanmadan iade etmeniz gerektiği belirtilerek, basit usule tabi mükellef olmanız nedeniyle demirbaş kaydı yapılamayan torna tezgahının iadesi için iade faturası düzenleyip düzenleyemeyeceğiniz hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, serbest meslek faaliyetinde bulunduğunuz belirtilerek, ücretini alamadığınız serbest meslek faaliyeti kapsamındaki hizmetleriniz için serbest meslek makbuzu düzenleyip düzenlemeyeceğiniz konusunda tarafınıza bilgi verilmesi istenilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, özel okulda okuyan bir öğrencinin tüm eğitim masraflarının şirketiniz tarafından karşılanacağı belirtilerek, söz konusu eğitim masraflarının kurumlar vergisi matrahınızın tespitinde gider olarak indirilip indirilemeyeceği ile katma değer vergisi açısından indirim konusu yapılıp yapılamayacağı konusunda bilgi talep edilmektedir.

T.C. D A N I Ş T A Y

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2022/1647

Karar No : 2023/3605

T.C. D A N I Ş T A Y

YEDİNCİ DAİRE

Esas No : 2005/874

Karar No : 2006/2875

T.C. D A N I Ş T A Y 

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU 

Esas No: 2023/630

Karar No: 2023/1090

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2019/602

Karar No : 2022/856

T.C. D A N I Ş T A Y

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2019/339

Karar No : 2022/834

T.C. D A N I Ş T A Y

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2019/5611

Karar No : 2022/105

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2021/7057

Karar No : 2021/8058

T.C. D A N I Ş T A Y

ÜÇÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2019/6122

Karar No : 2022/3378

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2020/6266

Karar No : 2023/2985

T.C. D A N I Ş T A Y 

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2018/1487

Karar No : 2021/4820

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirket ofisinizi tefriş ve düzenleme maksadıyla sanat değeri bulunan tablolar aldığınız belirtilerek, satın alınan tabloların amortismana tabi olup olmadığı, tablo alımına ilişkin harcamaların ve bu harcamalarla ilgili olarak yüklenilen KDV nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hakkında görüş talep edilmekte olup, konu ile ilgili açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinden; zeytinyağı üretimi faaliyetinde bulunduğunuz, 2015 yılında … Kırsal Kalkınma Yatırımlarının Desteklenmesi Programı kapsamında hazırlamış olduğunuz 801.420 TL'lik (KDV Hariç) proje karşılığında 400.710 TL (KDV Hariç) hibe desteği aldığınız, bu miktardan 334.404,64 TL'nin hibe yardımı olarak ödendiği ve bu hibe yardımıyla imalat işlerinde kullanılmak üzere 2016 yılında makine ve teçhizat yatırımı yaptığınız hususlarından bahisle;

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; şirketinizin sigorta acentesi olarak faaliyet gösterdiğini, bireysel emeklilik şirketinden her bireysel emeklilik sözleşmesi için yıllık gelir tutarı esas alınarak sözleşme şartlarına ve komisyon oranına göre avans komisyonu adı altında komisyon elde edildiği, şirket ile yapılan sözleşme gereği tahakkuk ettirilen tutarların hak edilebilmesi için her müşterinin 48 ay boyunca sistemde kalması gerektiğini,

lgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketiniz tarafından … teleferik tesisi kurmak amacı ile Orman ve Su İşleri Bakanlığı ile 5+24 yıllık kira sözleşmesi yapıldığı, … yamaç paraşütü pistleri ve yollar için gerekli yatırımların yapıldığı, teleferik projesinin de Şirketiniz tarafından yapılmasının planlandığı, yapılan harcamaların "258-Yapılmakta Olan Yatırımlar" hesabına kaydedildiği,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, …… Vergi Dairesi Müdürlüğünün …………… vergi kimlik numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz, Şirketinize ait Kayseri'de bulunan taşınmaz için imar barışından yararlanılacağı, imar barışı kapsamında yapılacak %5 ödemenin gider yazılıp yazılmayacağı ya da taşınmazın maliyetine eklenip eklenmeyeceği hususlarında bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

İlgi özelge talep formunuzdan; hisselerinin tamamına sahip olduğunuz … vergi kimlik numaralı .. Otomotiv San. ve Tic. Ltd. Şti.’yi 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 194 üncü maddesinin (3) numaralı bendi kapsamında ferdi işletmeye dönüştürdüğünüzü ve durumun 5/4/2013 tarihinde ticaret sicilinde tescil edildiğini belirterek, işletme hesabı esasına göre defter tutup tutamayacağınız,  Katma Değer Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu açısından yükümlülüklerinizin neler olduğu hususlarında Başkanlığımızdan bilgi talep ettiğiniz anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Amerika Birleşik Devletleri (ABD) merkezli bir firmadan yazılım hizmeti aldığınızı ve bu yazılımı Türkiye'de hiç kullanmadan doğrudan Katar merkezli başka bir firmaya sattığınızı, ayrıca Katarlı firmaya Youtube canlı yayın akışı düzenleme hizmeti verdiğinizi belirterek Amerikan firmasının şirketinize ve şirketinizin de Katarlı firmaya düzenlediği faturaların gelir stopajı ve KDV yönünden değerlendirilmesinin talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, Şirketiniz tarafından finansman gider kısıtlaması hesaplanırken, vergi ve diğer yasal yükümlülükler hesaplanmadan önceki yabancı kaynak/öz kaynak oranı mı yoksa vergi ve diğer yasal yükümlülükler hesaplandıktan sonraki yabancı kaynak/öz kaynak oranının mı dikkate alınması gerektiği hususunda görüş talep edildiği anlaşılmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, zincir konfeksiyon mağazalarının müşterilerine sattıkları muhtelif giysileri işyerinize göndererek sizden talep ettikleri paça kısaltma, daraltma, uzatma ve buna benzer tamirat ve tadilat işlerine uygulanacak katma değer vergisi (KDV) oranı hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgi'de kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; Amazon, Etsy gibi siteler aracılığıyla sadece yurt dışındaki müşterilere mikro ihracat kapsamında yaptığınız ürün satışı faaliyetinizle ilgili olarak yurt dışındaki yerleşik firmalardan, müşteriye yönelik reklam yapılması, satış komisyonu, potansiyel müşteri bilgileri, satış işleminin gerçekleştirildiği portal kullanım bedeli, server saklama hizmeti, alan adı, uygulama, yazılım vs. gibi hizmetler alındığı belirtilerek, firmanızın aldığı bu hizmetlerin vergi kanunları karşısındaki durumu hakkında görüş talep edildiği anlaşılmış olup, Başkanlığımızın görüşüne aşağıda yer verilmiştir.

İlgide kayıtlı dilekçeniz ile; market işletmenizde sigara satışı yaptığınız, üç toptancıdan sigara aldığınız ve alınan sigaralar için satış fiyatları üzerinden kalem kalem yazarak satış faturası düzenlediğiniz, sigara satışı çok olduğundan günlük olarak en az 3 adet sadece sigara satışları için fatura düzenlediğiniz, bu nedenle fatura sarfiyatı ve zaman kaybı çok olduğundan, aynı gün birkaç değişik firmadan alınan sigara faturalarının genel toplamlarına sigaranın karı eklenerek çıkışlarının tek fatura olarak düzenlenmesinin mümkün olup olmadığı,

T.C. D A N I Ş T A Y 

DOKUZUNCU DAİRE 

Esas No : 2020/743 

Karar No : 2023/1279

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2018/4437

Karar No : 2022/1488

T.C. D A N I Ş T A Y 

ÜÇÜNCÜ DAİRE 

Esas No : 2019/2154 

Karar No : 2022/3618

T.C. DANIŞTAY 

ÜÇÜNCÜ DAİRE 

Esas No: 2022/4031 

Karar No: 2023/237

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2020/1650

Karar No : 2022/591

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2020/1577

Karar No : 2022/571

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2021/1446

Karar No : 2022/63

T.C. D A N I Ş T A Y

DÖRDÜNCÜ DAİRE

Esas No : 2020/3866

Karar No : 2021/7923

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2020/421

Karar No : 2021/1493

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2020/379

Karar No : 2021/1481

T.C. D A N I Ş T A Y

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2018/7032

Karar No : 2021/5473

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No: 2002/35

Karar No: 2002/186

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No: 2022/318

Karar No: 2022/1481

T.C. DANIŞTAY

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No: 2019/3922

Karar No: 2022/6356

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2021/20

Karar No : 2023/118

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2020/880

Karar No : 2022/96

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2021/262

Karar No : 2023/95

T.C. D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2020/1166

Karar No : 2022/94

T.C. D A N I Ş T A Y

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2018/6781

Karar No : 2021/4827

T.C. D A N I Ş T A Y

DOKUZUNCU DAİRE

Esas No : 2019/1824

Karar No : 2021/4453

D A N I Ş T A Y

VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU

Esas No : 2022/1293

Karar No : 2023/1389

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda;

- Şirketinizin liman, otel, konaklama vb. faaliyetler ile iştigal ettiği, şirketinizin merkez adresinde 22.01.2020 tarihinde yangın meydana geldiği ve merkez binanızın tamamen yandığı,

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, … Serbest Bölgesi sınırları içerisinde organik gıda ihracat işi ile iştigal ettiğiniz ve katma değer vergisi (KDV) mükellefiyetinizin bulunmadığı, işçilerin gidiş gelişi için kullanılan servis aracının satılarak yeni bir servis aracı alınacağı, eski aracın satışından tahsil edilen KDV'nin bu işleme ilişkin verilecek KDV beyannamesi ile beyan edileceği, aynı ay içinde yeni bir servis aracının alındığı belirtilerek söz konusu araç alımında ödenen KDV'nin indiriminin mümkün olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, … Bankasının kira alacağınızın bir kısmı karşılığında Şirketinize devredeceği demirbaşlar için düzenleyeceği "fiyatlarımıza KDV dahildir" ibaresi bulunan dekonttaki katma değer vergisi (KDV) tutarının indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; kat karşılığı inşaat sözleşmesi uyarınca üçüncü şahsa ait arsa üzerinde konut projesi geliştiren firmaya anahtar teslimi olarak taşeronluk hizmeti vereceğiniz, 2014 yılında başlanacak taşeronluk hizmetinin 2015 yılında tamamlanacağı, söz konusu hizmet karşılığı şirketinize herhangi bir nakdi ödemenin yapılmayacağı, inşaatın önceden belirlenen seviyelere gelmesi ile birlikte hizmet bedeli olarak daire teslim edileceği ve söz konusu dairelerin tapu devirlerinin müteahhit firma tarafından yapılıp satış faturalarının düzenleneceği belirtilerek;

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketiniz aktifine kayıtlı araziniz üzerine yapılmakta olan çelik konstrüksiyon yapı malzemeli seralar için hesaplanacak olan amortisman tutarlarına, arazi maliyetinin ilave edilip edilmeyeceği, tarım ürünleri yetiştirmek amacıyla kullanılacak olan hayvansal gübrelerde (keçi, koyun, büyükbaş hayvan vs.) KDV oranının ne olduğu ve vergi mükellefi olmayan kişilerden temin edilecek hayvansal gübrelerde, gelir vergisi tevkifat oranının ne olduğu hususunda bilgi talep ettiğiniz anlaşılmakta olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; şirketiniz tarafından Gelir Vergisi Kanununun geçici 93 üncü maddesi kapsamında yurt içinde bulunan nakit varlıkların bankaya yatırılarak bildirime konu edildiği ve "549-Özel Fonlar" Hesabına kayıt edildiği, daha sonra şirket genel kurulunca bu hesaptaki tutarın bir kısmının sermayeye eklendiği ve ticaret sicilinde tescil ettirildiği belirtilerek, bahse konu tutarların Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesi kapsamında nakdi sermaye artışı indiriminden yararlanıp yararlanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, balıkçı nakliye geminizin, inşası sürecinde iken (gemi yüzme ve elektrik aksam testleri yapılırken) iskele tarafından su almak suretiyle yan yatarak deniz tabanına oturduğu ve kullanılamaz hale geldiği, inşa etmekte olduğunuz bu gemiyi aktifinizde "Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı"nda takip edildiği, geminizin hasar tespiti için başvurulan bağımsız ekspertiz firmasının ekspertiz raporunda hasarın yaklaşık 12.500.000 USD ( Raporda hasarın 12.079.800 USD ile 13.352.800 USD arası denmektedir.) olduğunun belirtildiği, ancak tazminatı ödeyecek sigorta firmasınca hasarın 9.300.000 USD olarak takdir edildiği, sigorta şirketi tarafından kaza nedeniyle şirketinize gönderilen bu hasar tazminatı ile kaza nedeniyle kullanılamaz hale gelen geminin yeniden kullanılabilir hale getirilerek satılacağı, 

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, köy sınırları içerisinde iş yeri açmak suretiyle yaptığınız oto motor tamiri faaliyetinden dolayı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesi kapsamında esnaf muaflığından faydalanıp faydalanamayacağınız hususunda görüş talep edildiği anlaşılmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, …. işletmeciliğine başladığınızı, ortaklığınızın 5 adet sermaye şirketinden oluştuğunu, adi ortaklığınız adına Katma Değer Vergisi ve Stopaj mükellefiyeti tesis ettirdiğinizi, restaurant işletmeciliği için adi ortaklık adına fatura edilen franchise ve demirbaş bedelinin, ortaklarınız tarafından hisseleri oranında karşılandığından bahisle franchise ve demirbaş bedeli olarak ödenen tutarın ortaklara yansıtma faturası düzenlenerek yansıtılmasının mümkün olup olmadığı, yansıtmanın mümkün olmaması durumunda bu bedelin sermaye katılım payı mı yoksa borç-alacak ilişkisi olarak mı değerlendirilmesi gerektiği hususunda Defterdarlığımızın görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunun tetkikinden, basit usulde kayıtlı mükellef olduğunuz, adi ortaklık ortağı olarak minibüs işletmesi faaliyetinde bulunduğunuz, izleyen takvim yılı (2017) başından itibaren gerçek usule geçişte adi ortaklığın elde ettiği hasılatın her bir ortağın hissesine isabet eden kısmının mı yoksa adi ortaklığın toplam hasılatına %20 opsiyon ilave edilerek hesaplanan tutarın mı dikkate alınacağı, gerçek usule geçilmesi durumunda 7/1/2016 tarihinde aldığınız … plakalı taşıt için ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususlarında Başkanlığımızdan görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Rize ili Portakallı Mahallesinde ikamet ettiğiniz, adınıza kayıtlı üç adet araç ile oto kiralama faaliyetinde bulunacağınızı belirterek, basit usulde vergilendirilip vergilendirilemeyeceğiniz hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizce Yamaç Paraşütü sporunu desteklemek amacıyla bu sporu yapmakta olan spor klubüne bağlı lisanslı sporcuya veya spor klubüne sponsorluk sözleşmesi kapsamında sponsor olunacağı ve şirketinizin de reklamının yapılacağı, bu kapsamda sporcuya ve kulübe alınan her türlü spor malzemelerinin ve yapılacak her türlü nakdi ve ayni yardımların (tıbbi malzeme, sağlık harcamaları, yeme içme, ulaşım v.s) şirketiniz tarafından karşılanacağı belirtilerek, bu harcamaların ne kadarının gider yazılabileceği,

İlgide kayıtlı dilekçenizde, şahıs işletmenizin ..... tarih ve ..... sayılı "Yeminli Mali Müşavirlik Şahıs Firmalarında Özvarlıklarının Tespit Raporu" esas alınarak %96 payla ortağı bulunduğunuz yeni kurulan limited şirkete ...... tarihinde aktif ve pasifiyle devredildiği belirtilerek; firmanızın elinde bulunan demirbaş ve stokların yeni kurulan şirkete devrinde herhangi bir fatura veya benzeri bir belge düzenlenip düzenlenmeyeceği ile şahıs işletmenizin bilançosunda yer alan enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan "Sermaye Olumlu Farkları" hesabındaki tutarın ayni sermaye olarak limited şirketin sermayesine dahil edilmesinin vergilendirme yönünden değerlendirilerek konu hakkında Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi istenilmektedir. 

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Amerika Birleşik Devletleri (ABD) merkezli bir firmadan yazılım hizmeti aldığınızı ve bu yazılımı Türkiye'de hiç kullanmadan doğrudan Katar merkezli başka bir firmaya sattığınızı, ayrıca Katarlı firmaya Youtube canlı yayın akışı düzenleme hizmeti verdiğinizi belirterek Amerikan firmasının şirketinize ve şirketinizin de Katarlı firmaya düzenlediği faturaların gelir stopajı ve KDV yönünden değerlendirilmesinin talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmıştır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzla; Bursa ili … Vergi Dairesi Müdürlüğünde … vergi kimlik numarasında "Evde kullanılan tekstil takımları, perdeler ve çeşitli tekstil malzemesinden ev eşyaları ticareti" faaliyetinden dolayı işletme hesabı usulüne tabi olarak devam ettirdiğiniz mükellefiyet kaydınızı 7/7/2019 tarihi itibarıyla Edirne ili … Vergi Dairesi Müdürlüğüne nakil yaptığınız, ayrıca … Vergi Dairesi Müdürlüğünde … vergi kimlik numarasında "Perde, iç stor, perde veya yatak saçağı ve farbelası perakende ticareti" faaliyetinden dolayı bilanço hesabı usulüne tabi mükellefiyet kaydı bulunan babanız …'ın 6/7/2019 tarihinde vefat etmesi nedeniyle,

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Sağlık Bakanlığı Sağlık Yatırımları Genel Müdürlüğü Kamu Özel Ortaklığı Daire Başkanlığı tarafından ….. 06.09.2012 tarihinde ihale olunan ve daha sonra adı geçen Adi Ortaklık tarafından İş Ortaklığınıza 07.08.2014 tarihinde devredilen "……"ne ilişkin olarak 07.08.2014 – 06.03.2018 tarihleri arası toplam 44 ay hizmet verecek olan İş Ortaklığınızca ödenen sözleşme devir bedelinin, sözleşmenin kalan süresi olan 44 aya bölünerek maliyet unsuru olarak dikkate alınıp alınmayacağı ve kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilip indirilemeyeceği hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.