Ender İNELLİ -   E. Hesap Uzmanı

E-FATURA VE E-DEFTER UYGULAMASI ⁽¹⁾

( Yazının Tamamı Maliye Postası'nın  01  Eylül 2013 Sayısında Yayımlanmıştır)

1-           E-Fatura ve E-Defter Uygulaması

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 175, mükerrer 242 ve mükerrer 257. maddeleri Maliye Bakanlığına; mükellefler için e-fatura düzenleme ve e-defter tutmayı zorunlu hale getirme ve bu uygulamalara ilişkin usul ve esasları çıkaracağı genel tebliğler ile belirleme yetkisi vermektedir.

E-fatura uygulaması, elektronik belge olarak düzenlenen faturaların tarafları arasında dolaşımı ile ilgili oluşturma, gönderme ve alma zamanı gibi önemli kayıtların tarafsız bir biçimde tutulmasını sağlamak ve elektronik belge olarak oluşturulmuş herhangi bir belgenin sıhhatinden (format ve standartlara uygunluk, göndericinin kimliği ve doğruluğu, elektronik belgenin geçerliliği ve içeriğinin bütünlüğü) emin olmak amacı ile oluşturulan uygulamanın genel adıdır.

Elektronik ortamda fatura düzenlenmesine izin veren temel düzenleme Maliye Bakanlığınca yayımlanan 397 sıra no.lu VUK Genel Tebliğidir. Söz konusu düzenleme ile mal veya hizmet satışı dolayısıyla fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflerden anonim ve limited şirketlere, istemeleri halinde e-fatura düzenleyebilme imkanı tanınmıştır.

E-defter ise; şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütünüdür.

E-defter konusundaki ana düzenleme ise 13/12/2011 tarih ve 1 sıra no.lu Elektronik Defter Genel Tebliği ile yapılmıştır. Bahse konu düzenleme ile aşağıdaki nitelikleri haiz gerçek ve tüzel kişilerin defterlerini elektronik ortamda oluşturmaları, kaydetmeleri, muhafaza ve ibraz etmeleri mümkün kılınmıştır:

a) Gerçek kişi mükelleflerin 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen nitelikli elektronik sertifikaya sahip olmaları,

b) Tüzel kişi mükelleflerin 397 sıra no.lu VUK Genel Tebliğinde yer alan belirlemeler çerçevesinde elektronik fatura uygulamasından yararlanma iznine sahip olması ve bu çerçevede Mali Mühür temin etmiş olması,

c) Elektronik defter tutulması, kaydedilmesi, onaylanması, saklanması ve ibrazında kullanılacak yazılımın uyumluluk onayı almış bir yazılım olması.

2-           Kimler E-Fatura ve E-Defter Uygulaması

                        Kapsamına Giriyor?

Görüleceği üzere başlangıçta gerek e-fatura gerekse e-defter uygulaması vergi mükellefleri için ihtiyari nitelik arz ederken Maliye Bakanlığı 421 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile bazı mükellef gruplarına elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dâhil olma zorunluluğu getirmiştir.

Buna göre 421 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile:

1) 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar,

2) 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar,

3) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki (söz konusu listede alkollü içki, tütün mamulleri, kolalı gazozlar yer almakta) malları imal, inşa veya ithal edenler,

4) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenlerden 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar

e-defter tutup, e-fatura düzenleme zorunluluğu kapsamına alınmıştır.

__________________________________

(1) Bu makale 397, 416, 421 ve 424 sıra no.lu VUK Genel Tebliğleri, 1 sıra no.lu Elektronik Defter Genel Tebliği ve 58 sıra no.lu VUK sirküleri dikkate hazırlanarak hazırlanmıştır

01 Eylül  2013  tarihli Maliye Postası Dergisi'nde yayımlanan yazının bir bölümüdür .  Yazının tamamını okumak ve Vergi, SGK, İş, Ticaret Mevzuatı ile ilgili güncel konularda uygulamaya yönelik bunun gibi diğer makaleleri düzenli olarak takip etmek, ücretsiz danışmanlık hizmetimizden yararlanmak için siz de abonemiz olun.

Abonemiz Olmak İçin Tıklayın.