3065 Sayılı KDV Kanun’un da yer alan iade hakkı tanınan işlemlerden dolayı mükellefler KDV iade talebinde bulunmakta alacağı iade rakamını da belirlerken Yüklenilen KDV listesi oluşturmaktadır. Yüklenilen KDV listesini oluştururken mükelleflerin Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerden(ATİK) ne şekilde pay verileceği yazımızın konusunu oluşturmaktadır.

YÜKLENİLEN KDV LİSTESİNİN OLUŞTURULMASI

3065 Sayılı KDV Kanunu ve KDV Genel Tebliğinde belirtildiği gibi iade hakkı doğuran işlemin bünyesine giren ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV mükellefe iade edilecektir. İade hesabında; iade hakkı doğuran işlemin bünyesine giren doğrudan giderler,( ham madde,yarı mamul vb,), iade hakkı doğuran işlemle ilişkili olan genel giderler (genel imal ve yönetim giderleri vb.) ve yine iade hakkı doğuran işlemde kullanılmak şartıyla Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler yer alır.

Bura da dikkat edilmesi gereken önemli iki husus var:

a) Genel gider iade hesabına dahil edilirken ilgili dönem iade hakkı doğuran işlemin, ilgili dönem kümülatif işlemlere oranı dikkate alınarak pay verilmesi,

b) Genel gider ve Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerin iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılması,

c) İade hakkı doğuran işlemin bünyesine girmesi,

d) İndirim yolu ile giderilememiş olması.

İade hesabına dahil edilecek KDV iade hakkı doğuran işlemlerin gerçekleştiği dönemde ortaya çıkması şart değildir.