Maliye Postası'nın Cevabı:

Yurt dışına verilen her hizmet için Gelir Vergisi istisnası uygulanmaz .  Aşağıda saydığımız hizmetlerde ise  istisna  veya  indirim vardır:

Gelir Vergisi Kanunu  Madde  89/13 de Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi gibi bazı işlerden elde edilen kazançların, %80'inin gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirden indirilmesi öngörülmüştür. İndirimden hakkından yararlanmak için kazancın elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şarttır. 

Bu konuda açıklamalar Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin  10.5.1. bölümünde yapılmıştır. (Söz konusu indirim Kurumlar Vergisi Kanununda da bulunmaktadır) 

İndirimin uygulanması için bu hizmetlerin fiilen verilmesi gerekmektedir. Bu  alanlarda sunulan asistanlık, danışmanlık ve aracılık vb. gibi hizmetler için indirim uygulanmaz.  Şirketin ana sözleşmesinde  yazılı esas faaliyet konuları arasında kapsama giren  hizmetleri sunmak olmalıdır. 

Faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır.  Düzenlenen faturada yapılan işin mutlaka istisna kapsamına giren işlerden olduğunun belirtilmesi gerekir. Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 11.8.2020 tarih ve 93767041-120[24860224772]-E.67858  sayılı özelgesinde yurt dışına danışmanlık hizmeti yapan şirketin faaliyet konusunun “işletme ve diğer danışmanlık faaliyeti” olması ve düzenlediği faturanın da “danışmanlık bedeli” şeklinde düzenlenmesi nedeni ile söz konusu istisnadan yararlanılamayacağı yönünde görüş verilmiştir.

Ayrıca,  Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer Madde  20/B de   yapılan düzenlemeyle sosyal hizmet üreticileri ile elektronik ortamda hizmet sunucusu mükelleflerin bu faaliyetlerden elde ettiği kazançlar, gelir vergisinden istisna edilmiştir.  Söz konusu istisnaya dair ayrıntılı açıklamalar Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliğ No. 318 de yapılmıştır.  Bu istisnadan söz konusu hizmetler  Türkiye'de yerleşik kişilere verilse dahi yararlanılabilir .  Hizmet üreticileri ile elektronik ortamda hizmet sunucusu mükellefler   yurt dışına verecekleri hizmetler için de Tebliğdeki şartlar yerine getirilirse istisnadan yararlanabilirler.

İstisnadan; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler, bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler yararlanabilecektir. 

KDV Kanunu Madde 17/4-a'ya göre  GVK Mükerrer Madde 20/B 'de sayılan hizmetler KDV den istisnadır.

Hizmet ihracatının, KDV den istisna edilmesine ait esaslar  ise  KDV Genel  Uygulama Tebliğinin II/A-2 bölümünde yer almaktadır. 

Tebliğe göre, hizmetin ihracat kapsamında değerlendirilmesi için hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması, hizmetten yurt dışında yararlanılması ve fatura ve benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri için düzenlenmesi zorunludur. KDV iadesinde ise, dövizin Türkiye’ye getirilmesi gerekir. Tebliğde yazılı hizmet ihracına ilişkin şartların sağlanması halinde kesilecek fatura KDV siz  olarak düzenlenir. 

Yukarıdaki mevzuatı inceleyerek işlemlerinizi yapınız.