Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında 7491 Sayılı Kanunu okumak için tıklayın.

Kanunun yayımlandığı tarihi takip eden aybaşından itibaren uygulanmak üzere KDV tevkifatında sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV’nin indiriminin yapılabilmesi için söz konusu verginin ödenmesi şartı  getirildi.   Sorumlu sıfatıyla verilen 2 no.lu KDV beyannamelerinin beyanname verme zamanı  vergilendirme dönemini takip eden ayın 24’üncü günü akşamından   takibeden ayın 21’inci günü akşamına  çekildi. Beyan edilen söz  konusu vergilerin ödeme süresi de takip eden ayın 26’sından 23’ine çekildi. 

Kanunla KDV Kanununda yapılan değişiklikle Cumhurbaşkanı'na , KDV iade hakkının kısmen veya tamamen kaldırılması veya yeniden koyulması için yetki verildi.

Akaryakıt kaçakçılığına yönelik olarak sahte fatura düzenleyenler ile ödeme cihazlarında hile yapılmasına dair soruşturma açılan şirketlerin faaliyeti geçici olarak durdurulabilecek, kesinleşmiş mahkûmiyet alanlara ise lisans verilmeyecek.

Yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilecek projeler, sağlık tesislerine ilişkin projeler, eğitim öğretim tesislerine ilişkin projelerin gerçekleştirilmesine yönelik olarak gerçekleştirilen mal teslimi ve hizmet ifalarına tanınan KDV istisnasının süresi 31.12.2028 tarihine uzatıldı.

Bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketleri 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapacakları enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kar veya zararları  vergi matrahlarının tespitinde dikkate alamayacaklar.

GVK’nın 40’nci maddesinde yapılan değişiklikle , 1/1/2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere ,ihracat, yurt dışında inşaat, onarma montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükelleflere bu faaliyetlerden döviz olarak elde ettikleri hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri indirilemesi ( götürü gider)  uygulaması kaldırıldı.

Gelir Vergisi Kanunu’nunda yapılan değişikliğe göre 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere  gerçek kişilerin ödenmiş sermayesinin en az %50 sine sahip oldukları yurt dışındaki kurumlardan elde edilen kar paylarının yarısı, elde edildiği takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden istisna olacak. 

Benzer bir düzenleme Kurumlar Vergisi Kanunu'nda da yapıldı. Buna göre kanunî ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumlara iştirak eden kurumların, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az % 50'sine sahip olunması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması şartıyla, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun Madde 5/1(b) bendinde yazılı  şartlar aranmaksızın,  1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde ettikleri kazançlarına   %50 oranında iştirak kazancı istisnası uygulanacak.

Kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan kurumlar vergisi istisnasının süresi 30.6.2024 tarihine uzatıldı. Ayrıca, Cumhurbaşkanı’na bu konuda düzenleme yapma yetkisi verildi.

Gelir Vergisi Kanunu  mükerrer 20/B madde yapılan düzenleme ile   gerek internet üzerinden  metin, görüntü, ses, video gibi içeriklerin paylaşılması; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videolar paylaşılması veya veri işleme ve geliştirme gibi içerikler paylaşılması da istisna kapsamına alındı.  Söz konusu istisna 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar için geçerli olacak.

Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim  alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazanç istisnası 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara  uygulanmak üzere %50'den %80’e çıkarıldı . Söz konusu  istisnadan yararlanılabilmek için  kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şartı getirildi.

Sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde ya da Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere iktisap edilen yeni makina ve teçhizatlar ile teşvik belgesi kapsamında iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve sürelerinin ilan edilen faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulmasına ilişkin uygulamanın süresi  31.12.2023 tarihinden  31.12.2024 tarihine uzatıldı.

Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar için tanınan ve 31.12.2023 tarihinde sona erecek gelir ve kurumlar vergisi istisnasının süresi 31.12.2028 e kadar uzatıldı.

Gelir Vergisi Kanunu Geçici 72. maddesinin uygulama süresi 31.12.2023'den 31.12.2028'e uzatıldı. Söz konusu maddeye göre  sporcu ücretleri sabit oranlarda tevkif suretiyle vergilendiriliyor.

Serbest bölgelere yapılan teslimlerin ihracat istisnası kapsamında ÖTV’den istisna olmadığı hükmü ÖTV kanununa eklendi. ÖTV kanuna göre resmî şekilde düzenlenen sözleşmesi bulunan ana bayi, bölge bayii, bayi, yetkili satıcı ve acenteler motorlu araç ticareti yapan mükellef sayılacak.

5510 sayılı Kanununa eklenen geçici 100 inci maddesi ile  1/1/2014 öncesine ait olup ödenmemiş genel sağlık sigortası primleri ile gecikme cezası ve gecikme zammı gibi feri alacaklarının tamamının tahsilinden vazgeçildi. Bu maddenin yayımlandığı tarihe  kadar  söz  konusu  süreler  için  ödenmiş  olan  primler  iade  ve  mahsup  edilmeyecek.

İş Sağlığı ve Güvenliği Kanununun 38 inci maddesinde yapılan değişiklikle  50’den az çalışanı olan ve az tehlikeli sınıfta yer alan işyerleri için iş güvenliği uzmanı ve işyeri hekimi zorunluluğu 31.12.2024 tarihine uzatıldı.

Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un "Haciz sırasında bulunacaklar ve haciz zaptı" başlıklı 78. maddesinde yapılan değişikliğe göre  haciz zaptı  elektronik ortamda düzenlenebilecek. Elektronik ortamda düzenlenecek haciz zaptına ilişkin usul ve esasları Hazine ve Maliye Bakanlığı belirleyecek. Borcunu ödemede çok zor duruma düştüğü inceleme raporu ile tespit edilen mükelleflerin vergi borçlarına karşılık gayrimenkul alınmasına ilişkin maddenin uygulama süresi 31 Aralık 2028'e uzatıldı. 

Çek Kanunu’nun geçici 3’üncü maddesindeki   çekin  üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce muhatap bankaya ibrazının geçersiz olduğuna dair süre 31/12/2023 tarihinden  31/12/2025 tarihine uzatıldı.

TL ile ihalesi yapılan ve devam eden yapım işlerinin, 1 Ocak 2024 tarihinden sonra gerçekleştirilen kısımları için ihale dokümanında fiyat farkı hesaplanmasına ilişkin hüküm bulunan sözleşmelerde, sözleşmesine göre hesaplanan fiyat farkı tutarı oransal olarak arttırılabilecek. İhale dokümanında fiyat farkı hesaplanmasına ilişkin hüküm yoksa fiyat farkı verilebilecek. Müteahhitlere iş bitirme sürelerine ilave süre hakkı da verildi.

Maliye Postası garantisiyle 

• En yeni mevzuat değişikliklerini hızlı ,güvenilir ve kolaylıkla takip ederek zaman kazanmak;
• Vergi, SGK, İş, Ticaret Mevzuatı ile ilgili güncel konularda sorularınıza sağlıklı cevaplar almak;
• Uygulamaya yönelik  makaleleri  okumak  için siz de abonemiz olun.

 Abonemiz Olmak İçin Tıklayın.

Abonelerimizin sorularına  verdiğimiz cevapları  okumak  için tıklayın.

Dergimizde yayımlanmış bazı makaleler için tıklayın.

Elektronik yayınlarımıza eklenen Danıştay Kararları ve Özelgeleri incelemek için tıklayın.