GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 303)'ü okumak için tıklayın.

Kadın Hizmet Erbabına Sağlanan Kreş ve Gündüz Bakımevi Yardımında Gelir Vergisi İstisnası

İşverenlerce,  kreş ve gündüz bakım evlerine ödeme yapılmak suretiyle sağlanan menfaatlerin her bir çocuk için asgarî ücretin aylık brüt tutarının %15’i gelir vergisinden istisna olacak. Kadın hizmet erbabına sağlanan menfaatin ücret istisnasına tabi tutulabilmesi için; bu hizmetin gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince işletilen kreş ve gündüz bakım evlerinden alınması, ödemenin hizmet erbabına değil doğrudan bu hizmeti sağlayan mükelleflere yapılması gerekiyor. Kadın çalışana doğrudan yapılan ödemeler ve sağlanan menfaatler ise ücret olarak vergilendirilecek.

 Sağlanan menfaatin asgari ücretin aylık brüt tutarının %15’ini aşması halinde, aşan kısım ücret olarak vergilendirilecek.

İşveren tarafından ödenen tutar da dahil olmak üzere, kreş ve gündüz bakımevi hizmeti karşılığı olarak fatura hizmet erbabı adına düzenlenecek. İşverenler  bu kapsamda yaptıkları  ödemelere ilişkin belgeleri 5 yıl boyunca saklayacaklar.

Kadın hizmet erbabına, bu kapsamda sağlanan menfaat ve yapılan ödemelere ilişkin tutarlar, asıl ücret ile birlikte ücret bordrosunda gösterilecek.

Hizmet Erbabına Ödenen Tazminatların Vergilendirilmesinde  İstisna Uygulaması

Hizmet erbabına ödenecek kıdem tazminatının en yüksek Devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenen azami emekli ikramiyesi tutarını aşması halinde  en yüksek Devlet memuruna ödenen azami emekli ikramiyesi kadarlık kısmı gelir vergisinden istisna olacak ,  aşan kısmı ise ücret olarak vergilendirilecek. En yüksek Devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenen azami emekli ikramiyesi tutarı 2/1/2018 tarihi itibariyle 5.001,76 TL.

Kıdem tazminatı tutarı dışında, işten ayrılma, emekli olma, dava açılmaması vb. nedenlerle karşılıklı sonlandırma sözleşmesi veya ikale sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatlar, iş kaybı tazminatları, iş sonu tazminatları, iş güvencesi tazminatları gibi ödemeler  yapılması halinde, bu ödemeler ile  kıdem tazminatı tutarı toplamının, en yüksek Devlet memuruna ödenen azami emekli ikramiyesi tutarını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna olacak.

İlave Asgari Geçim İndirimi 

Net ücretleri, asgari ücretin netinin altında kalanlara,  bu tutarın altında kalındığı aylara ilişkin olarak aylık hesaplanan net ücreti ile asgari ücretin neti  arasındaki fark tutar, ücretlinin asgari geçim indirimine ayrıca ilave edilecek.

Hesaplanan ilave tutar dahil toplam asgari geçim indirimi tutarı, hizmet erbabının ücreti üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecek. Mahsup işleminin yapılabilmesi için, söz konusu tutarın ücretlilere ödenmiş olması gerekiyor.

Asgari geçim indiriminin toplamı, ücretlinin o aydaki ücretinden kesilen gelir vergisinden fazla olamayacak..

Tebliğ uygulamasında net ücret, yasal kesintiler sonrası ücret tutarına asgari geçim indiriminin ilavesi sonucu oluşan ücreti ifade ediyor.

 İhtiyaç Fazlası Elektrik Enerjisinin Satışında Esnaf Muaflığı

6446 sayılı Kanuna göre lisanssız yürütülebilecek faaliyetler kapsamında yenilenebilir enerji kaynaklarına dayalı olarak sahibi olunan veya kiralanan konutlarda kurulan tesislerde, elektrik üretimi yapan ve ihtiyaç fazlasını satan gerçek kişiler,  aşağıdaki şartlar dahilinde esnaf muaflığından yararlanacak.

a) Üretim tesisinin sahip olunan veya kiralanan konutların çatı ve/veya cephelerinde (Kat maliklerince ana gayrimenkulün ortak elektrik enerjisi ihtiyacının karşılanması amacıyla kurulanlar dâhil) kurulu olması,

b) Üretim tesisinin kurulu gücünün azami 10 kW (10 kW dâhil) olması,

c) Elektriğin yalnızca bir üretim tesisinde üretilmesi,

ç) Üretilen elektrik enerjisinden ihtiyaç fazlasının son kaynak tedarik şirketine satılması.

Ticari, zirai veya mesleki kazanç dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisi mükellefleri de bu muafiyetten yararlanabilecek.

Elektrik enerjisi üretim tesisinin, apartmanların çatı ve/veya cephelerinde kurulması halinde de  belirtilen şartlar dahilinde esnaf muaflığından yararlanılabilecek.

Esnaf muaflığından yararlananlardan elektrik enerjisi alan son kaynak tedarik şirketleri, elektrik enerjisi alımları karşılığı yaptıkları ödemeleri gider pusulası veya banka dekontu ile tevsik edecekler ve  muhtasar beyanname ile beyan edecekler . Bu işlemlerde  tevkifat oranı,  %0 olarak uygulanacak.