İşletme birleşmelerinin finansal tablolara alınmasına ilişkin esaslar TFRS 3'te düzenlenmekle birlikte TFRS 3'ün 2'nci paragrafında ortak kontrole tabi teşebbüs veya işletme birleşmelerinin Standardın kapsamı dışında bulunduğu belirtilmektedir.

Dolayısıyla edinen işletmenin söz konusu birleşme işlemini ne şekilde finansal tablolarına alacağına ilişkin TFRS'de uygulanabilir hükümler bulunmamaktadır. Bu kapsamda bu İlke Kararı, edinen işletme açısından böyle bir işletme birleşmesinde ( ortak kontrole tabi teşebbüs veya işletme birleşmeleri) uygulanacak ilkeleri düzenliyor.