İşletmeler faaliyetlerini öz kaynaklar ve yabancı kaynaklar olmak üzere iki tür kaynakla finanse eder. Yabancı kaynaklar için ödenen faiz ve benzeri maliyet unsurları yabancı kaynağın işletme faaliyetlerinde kullanılmış olması koşuluyla gider olarak kabul edilir. Bu açıdan bakıldığında yabancı kaynakla finansman işletmeler için öz kaynakla finansmana göre daha avantajlı görülür.

Vergi sistemimizde daha önce 6322 sayılı Kanunla gelir ve kurumlar vergisi kanunlarına eklenen hükümlerle 1.1.2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere finansman gider kısıtlamasına ilişkin olarak yeni bir düzenleme yapılmış, ancak oran konusunda Bakanlar Kurulunca bugüne kadar herhangi bir belirleme yapılmadığı için anılan hükümlerin uygulanması söz konusu olmamıştır. Bu uygulamayla yabancı kaynak- öz kaynak arasında öz kaynaklar lehine tercih yapılmasının sağlanması öngörülmüştü.

Son olarak 6637 sayılı Kanunla yapılan düzenlemeyle öz kaynak kullanan işletmelerde matrahtan ilave indirim öngörülmek suretiyle, öz kaynaklarla faaliyet gösterilmesinin teşvik edilmesi amaçlanmıştır. Bu düzenlemeyle, şirketlerin ihtiyaç duyduğu finansmanın borçlanma ile değil öz kaynaklarla yapılması teşvik edilerek, işletmelerin likiditesinin yükseltilmesi de öngörülmektedir.

6637 sayılı Kanunun 8. maddesiyle KVK’nın 10. maddesinin birinci fıkrasına eklenen (ı) bendi ile sermaye şirketlerine, yeni kuruluş aşamasında ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanması veya daha sonraki aşamalarda nakdi sermaye artışı yapılması hallerinde, anılan bentte belirlenen şekilde hesaplanacak faiz tutarının dönem kurumlar vergisi matrahından indirilmesi imkanı tanınmıştır.