Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 318)'in tamamını okumak için tıklayın.

Bu konuda yayımlanmış KDV tebliği için tıklayın.

Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/B maddesine göre internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.

 İstisnadan yararlanan  mükellefler , istisna kapsamındaki faaliyetleri nedeniyle elde ettikleri kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeyecek, diğer gelirleri nedeniyle beyanname vermeleri halinde bu kazançlar beyannameye dâhil edilmeyecek.

Bu istisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın sadece bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi gerekli.

İstisna kapsamındaki kazançları toplamı Gelir Vergisi Kanunu'nun 103 üncü maddesinde  yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde (2022 yılı için 880.000 T.L) yer alan tutarı aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini açılan banka hesabı vasıtası ile  tahsil etmeyenler  bu istisnadan faydalanamayacaklar.İstisnadan yararlanamayacak olan mükellefler ücret, kira gibi yapacağı ödemeleri üzerinden tevkifat yapmayacaklar.

İstisnadan,  gerçek kişiler yararlanabilecek. Kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanamayacak.

İstisnadan faydalanmak isteyen mükelleflerin ikametgâhlarının bulunduğu yerdeki vergi dairesine başvurarak istisna kapsamındaki faaliyetine ilişkin olarak  “193 Sayılı Kanunun Mükerrer 20/B Maddesi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi”ni (İstisna Belgesi) almaları gerekiyor.

Başvuru öncesinde ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyetlerinin bulunması halinde, vergi dairelerince mükelleflerin kayıtlı faaliyetlerinin istisna kapsamına giren faaliyetlere uygun olup olmadığı kontrol edilecek, faaliyetlerin mezkûr madde hükmüne göre istisna edilen faaliyetler arasında olduğunun tespitini veya uygun faaliyet kodunun tesisini müteakip başvuru sahiplerine istisna belgeleri verilecek.

Başvuru öncesinde ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyetlerinin bulunmaması halinde ise istisna kapsamına giren faaliyetlerle ilgili ticari kazanç mükellefiyetinin tesisinin ardından istisna belgesi verilecek.

 Vergi dairelerinden temin edilen istisna belgeleri,  istisna edilen faaliyetlerle ilgili hasılatın tahsil edileceği banka hesaplarının açılışında kullanılacak. Mükelleflerin bankalardaki mevcut hesapları da istisna belgesinin ilgili bankaya ibrazı suretiyle, sadece bu faaliyetlere ilişkin hasılatın tahsili amacıyla kullanılabilecek.

Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/B maddesinde yazılı faaliyette bulunanlar istisnadan yararlansın ya da yararlanmasın defter tutmayacaklar. Söz konusu  faaliyetlerin yanı sıra mükelleflerin ticari, zirai veya serbest meslek kazancı yönünden başka faaliyetlerinin bulunması halinde, defter tasdik ettirme, defter tutma (defter-beyan sistemine kaydolma/elektronik defter tutma) ve belge düzenleme zorunlulukları ise devam edecek Başkaca faaliyetleri nedeniyle mükellefiyeti bulunan ve defter tutan mükelleflerin, istisna kapsamında bulunan ve bulunmayan faaliyetlerine ilişkin hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi, istisna kapsamındaki faaliyete ilişkin hasılat, maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtlarının da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekiyor. 

Bu istisnadan yararlananların, faaliyetlerine ilişkin olarak adlarına düzenlenen belgeler ile yapmış oldukları giderlere, satın aldıkları mal ve hizmetlere ilişkin belgeleri  saklama  zorunlulukları bulunuyor.

Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince, mezkûr madde kapsamında kazançları istisna edilen faaliyetlerde bulunanlara yapılan ödemelerin tamamının gider pusulası ile belgelendirilecek . Ancak sadece  bu ödemelere ilişkin olmak üzere gider pusulasında bulunması gereken bilgileri (imza hariç) ihtiva eden banka dekontları  gider pusulası yerine geçebilecek.