Tebliğin 1. fıkrasında Bakanlıkça özel bir belirleme yapılmadığı takdirde, bu hadlerin her yıl bir önceki yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı hükmü yer almaktadır .

Buna göre, 2023 yılında beyannamelerini imzalatma mecburiyeti kapsamında olan mükellefler şunlardır:

Kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden 2022 yılı aktif toplamı 40.254.000 T.L.  ve net satışlar toplamı 80.487.000 T.L.'yi  aşmayan mükellefler. 

Bu hadlerin herhangi birinin aşılması halinde beyannamelerin imzalatılması zorunluluğu bulunmamaktadır.

2022 yılında beyannamelerini imzalatma mecburiyeti kapsamı dışındaki mükellefler:

- İkinci sınıf tacirlerden, alım satım veya imalat faaliyetlerinde bulunanlardan, 2022 yılında satışlarının tutarı 1.349.000 T.L.yi , bu faaliyetler dışındaki işlerle uğraşanlardan 2022 yılı gayrisafi iş hasılatlarının tutarı 680.000 T.L.yi, 

- Zirai kazancı işletme hesabı esasına göre tespit edilen çiftçilerden, 2022 yılında hasılatları tutarı 1.349.000 T.L.yi ,

- Serbest meslek faaliyetinde bulunanlardan, 2022 yılında gayrisafi hasılatları tutarı 939.000 T.L.yi ,

aşmayan mükellefler olarak belirlenmiştir. Ayrıca 2022 yılı aktif toplamı 40.254.000 T.L.  ve net satışlar toplamı 80.487.000 T.L.'yi  aşan  mükelleflerin de beyannamelerini imzalatma mecburiyeti bulunmamaktadır.

Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği  (Sıra No: 18)'e göre  gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettiren mükelleflerin, beyannamelerini ayrıca serbest muhasebeci veya serbest muhasebeci mali müşavirlere imzalatma zorunluluğu bulunmamaktadır. 

Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği  (Sıra No: 4)'e göre noterler  bu hadlere bakılmaksızın beyannamelerini imzalatmak zorunda değildirler.

Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 10)'da ek mali tabloları düzenlemek zorunda olan mükellefler ile maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre tutmak zorunda olan mükelleflere ilişkin hadler belirlenmiştir.  Tebliğde yer alan parasal hadler, takip eden yıllarda Maliye Bakanlığınca ayrıca bir belirleme yapılmadığı takdirde, her yıl bir önceki yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacaktır.

Buna göre 2023 yılında 2022 yılı aktif toplamı 84.051.300 T.L.  veya net satışlar toplamı 186.779.000 T.L.yi aşan mükelleflerin, temel mali tabloların yanısıra ek mali tabloları da düzenlemeleri zorunludur. Bu mükelleflerin  2023  yılında verecekleri yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesine söz konusu tablolardan sadece "Kar Dağıtım Tablosu"nu eklemeleri yeterlidir.

2022 yılı aktif toplamı  14.779.100  T.L.yi  veya net satışlar toplamı  28.268.200 T.L.yi aşan üretim ve hizmet işletmelerinin 2022 yılında maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre tutmaları zorunludur.  

Bu tutarların altında kalan üretim ve hizmet işletmeleri ile ticaret işletmeleri   7/A veya 7/B seçeneklerinden  birini  tercih edebilirler.

Maliyet hesaplarını  7/A seçeneğine göre kaydeden mükelleflerin imalât defteri tutma mecburiyeti 246 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile kaldırmıştır.

Öte yandan SGK , sigorta primine esas günlük ve aylık kazançların alt ve üst sınırlarının,ev hizmetlerinde çalıştırılanlar için ödenecek primlerin, idari para cezalarının, yurt dısında geçen süreler ile hizmet  borçlanmalarında isteğe bağlı sigortalılar ve genel sağlık sigortalılarının ödeyecekleri primler ile  geçici iş göremezlik, cenaze ve emzirme ödeneklerinde dikkate alınacak tutarların açıklandığı 2023/3 sayılı Genelgeyi yayımladı.

olacak.

Çırak ve öğrenciler için;

3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanununun 25 inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; aday çırak, çıraklar,  işletmelerde mesleki eğitim gören öğrenciler ile mesleki ve teknik ortaöğretim okul ve kurumlarında okumakta iken staja, tamamlayıcı eğitime veya alan eğitimine tabi tutulan öğrencilerinsigorta primleri, asgari ücretin yüzde ellisi üzerinden hesaplanmaktadır.

Buna göre, bu kapsamda yer alan çırak ve öğrencilerin prime esas kazançları;
 Aylık prim ve hizmet belgelerini ayın 1’i ila 30’u arasında düzenleyenler için;
1/1/2023 ila 31/12/2023 tarihleri arasında;
Günlük kazanç tutarı : 166,80 TL
Aylık kazanç tutarı : 5.004,00 TL

Yükseköğrenimleri sırasında staja tabi tutulan öğrenciler, kısmi zamanlı çalıştırılan öğrenciler ile bursiyer ve kursiyerler için;

Yükseköğrenimleri sırasında staja tabi tutulan öğrenciler, kamu kurum ve kuruluşları tarafından
desteklenen projelerde görevli bursiyerler ve 2547 sayılı Kanunun 46 ncı maddesine tabi olarak kısmi
zamanlı çalıştırılan öğrencilerden aylık prime esas kazanç tutarı 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesine
göre belirlenen günlük prime esas kazanç alt sınırının otuz katından fazla olmayanlar ile Türkiye İş
Kurumu tarafından düzenlenen meslek edindirme, geliştirme ve değiştirme eğitimine katılan kursiyerlerin sigorta primleri, prime esas günlük kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanmaktadır.

Buna göre, bu kapsamda yer alan öğrenci, bursiyer ve kursiyerlerin prime esas kazançları;
a) Aylık prim ve hizmet belgelerini ayın 1’i ila 30’u arasında düzenleyenler için;
1/1/2023 ila 31/12/2023 tarihleri arasında;
Günlük kazanç tutarı : 333,60 TL
Aylık kazanç tutarı : 10.008,00 TL

Prime esas kazançlardan istisna tutulacak yemek parası, çocuk zammı ve aile zammı
(yardımı) tutarları;

5510 Sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine tabi sigortalıların;
- Yemek parası:
1/1/2023 ila 31/12/2023 tarihleri arasında; 333,60 TL x % 23,65 =78,90 TL (*)
- Çocuk zammı:
1/1/2023 ila 31/12/2023 tarihleri arasında; 10.008,00 TL x % 2 = 200,16 TL (Aylık)
- Aile zammı (yardımı):
1/1/2023 ila 31/12/2023 tarihleri arasında; 10.008,00 TL x %10 = 1.000,80 TL (Aylık)
tutarındaki kazançları, prime esas kazanca dahil edilmeyecektir.

2925 Sayılı Tarım İşcileri Sosyal Sigortalar Kanununa tabi sigortalıların, prime esas kazanç tutarı ve ödeyecekleri prim tutarı:

1/1/2023 ila 31/12/2023 tarihleri arasında;
333,60 TL x 15 x % 32,5 = 1.626,30 TL olacaktır.

5510 Sayılı Kanunun 4/1/(b) bendine tabi sigortalıların prime esas günlük kazançlarının alt ve üst sınırlarına göre ödeyecekleri aylık prim tutarları

1/1/2023 ila 31/12/2023 tarihleri arasında;
Günlük kazanç alt sınırına göre : 333,60 TL x 30 x % 34,5 = 3.452,76 TL
Günlük kazanç üst sınırına göre : 2.502,00 TL x 30 x % 34,5 = 25.895,70 TL

Vergi, SGK, İş, Ticaret Mevzuatı ile ilgili güncel konularda sorularınıza cevap almak; uygulamaya yönelik  makaleleri düzenli olarak takip etmek  için siz de abonemiz olun.

 Abonemiz Olmak İçin Tıklayın.

Bu ve diğer konularda abonelerimizin sorularına  verdiğimiz cevapları  okumak  için tıklayın.

Dergimizde yayımlanmış bazı makaleler için tıklayın.

Yayımladığımız Özelge ve Danıştay Kararlarını incelemek için tıklayın.