Tebliğin 1. fıkrasında Bakanlıkça özel bir belirleme yapılmadığı takdirde, bu hadlerin her yıl bir önceki yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı hükmü yer almaktadır .

Buna göre, 2025 yılında beyannamelerini imzalatma mecburiyeti kapsamında olan mükellefler şunlardır:

Kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden 2024 yılı aktif toplamı  91.807.000 T.L.  ve net satışlar toplamı 183.568.000 T.L.'yi  aşmayan mükellefler. 

Bu hadlerin herhangi birinin aşılması halinde beyannamelerin imzalatılması zorunluluğu bulunmamaktadır.

2025 yılında beyannamelerini imzalatma mecburiyeti kapsamı dışındaki mükellefler:

- İkinci sınıf tacirlerden, alım satım veya imalat faaliyetlerinde bulunanlardan, 2024 yılında satışlarının tutarı 3.077.000  T.L.yi , bu faaliyetler dışındaki işlerle uğraşanlardan 2024 yılı gayrisafi iş hasılatlarının tutarı 1.552.000 T.L.yi, 

- Zirai kazancı işletme hesabı esasına göre tespit edilen çiftçilerden, 2024 yılında hasılatları tutarı  3.077.000 T.L.yi ,

- Serbest meslek faaliyetinde bulunanlardan, 2024 yılında gayrisafi hasılatları tutarı 2.142.000 T.L.yi ,

aşmayan mükellefler olarak belirlenmiştir. 

Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği  (Sıra No: 18)'e göre  gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettiren mükelleflerin, beyannamelerini ayrıca serbest muhasebeci veya serbest muhasebeci mali müşavirlere imzalatma zorunluluğu bulunmamaktadır. 

Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği  (Sıra No: 4)'e göre noterler  bu hadlere bakılmaksızın beyannamelerini imzalatmak zorunda değildirler.

Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği  (Sıra No: 4)'e göre   imzalatma kapsamındaki beyannameler şunlardır:

Yıllık gelir vergisi beyannamesi 

Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi

Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi

Katma değer vergisi beyannameleri

Bunların dışında kalan beyannamelerin meslek mensuplarına imzalatılması zorunluluğu bulunmamaktadır. Gelirleri ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile sair kazanç ve iratlardan oluşan gelir vergisi mükelleflerine ait beyannamelerin imzalatılması zorunlu değildir. 

Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 10)'da ek mali tabloları düzenlemek zorunda olan mükellefler ile maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre tutmak zorunda olan mükelleflere ilişkin hadler belirlenmiştir.  Tebliğde yer alan parasal hadler, takip eden yıllarda Maliye Bakanlığınca ayrıca bir belirleme yapılmadığı takdirde, her yıl bir önceki yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacaktır.

Buna göre 2025 yılında 2024 yılı aktif toplamı 191.697.100  T.L.  veya net satışlar toplamı 425.989.600 T.L.yi aşan mükelleflerin, temel mali tabloların yanısıra ek mali tabloları da düzenlemeleri zorunludur. Bu mükelleflerin  2025  yılında verecekleri yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesine söz konusu tablolardan sadece "Kar Dağıtım Tablosu"nu eklemeleri yeterlidir.

2024 yılı aktif toplamı  33.706.900  TL'yi  veya net satışlar toplamı 64.471.700 TL'yi aşan üretim ve hizmet işletmelerinin 2025 yılında maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre tutmaları zorunludur.  

Bu tutarların altında kalan üretim ve hizmet işletmeleri ile ticaret işletmeleri   7/A veya 7/B seçeneklerinden  birini  tercih edebilirler.

Maliyet hesaplarını  7/A seçeneğine göre kaydeden mükelleflerin imalât defteri tutma mecburiyeti 246 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile kaldırmıştır.

30.12.2022 tarihli (2.Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 46) ile  yeminli mali müşavir ile tam tasdik  sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca yeminli mali müşavir tasdik raporuna istinaden alabilecekleri katma değer vergisi iadelerine ilişkin azami hadler  belirlenmiş ve bu hadlerin 2023 yılı ve sonraki yıllarda Maliye Bakanlığı tarafından özel bir belirleme yapılmadığı takdirde artış olmaksızın uygulanacağı ifade edilmiştir. Yeni bir tebliğ ile değiştirilmediği için 2025 yılında da  46 Numaralı Tebliğ ile belirlenen  hadler uygulanacaktır. 

Vergi, SGK, İş, Ticaret Mevzuatı ile ilgili güncel konularda sorularınıza cevap almak; uygulamaya yönelik  makaleleri düzenli olarak takip etmek  için siz de abonemiz olun.

 Abonemiz Olmak İçin Tıklayın.

Bu ve diğer konularda abonelerimizin sorularına  verdiğimiz cevapları  okumak  için tıklayın.

Dergimizde yayımlanmış bazı makaleler için tıklayın.

Yayımladığımız Özelge ve Danıştay Kararlarını incelemek için tıklayın.