Beyanname verme süresi içinde 2025 takvim yılı kazançlarına ait beyannamenin verilmemesi durumunda, mükelleflere özel usulsüzlük cezası ile tahakkuk ettirilmeyen vergi için ayrıca vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanacaktır.

Ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri, hiçbir hadle sınırlı kalmaksızın 2025 takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamelerini e-Beyanname düzenleme programı kullanarak (ebeyanname.gib.gov.tr) adresi üzerinden elektronik ortamda tarha yetkili vergi dairesine gönderecekler.

Bunun dışında, kira, ücret, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlara ilişkin gelirleri olan mükellefler ise, elektronik ortamda İnteraktif Vergi Dairesinde yer alan hazır beyan sistemi kullanılarak vergi dairesine gitmeden beyannamelerini verebilecekler. Bu  mükellefler, beyannamelerini elden de verebilecekleri gibi isterlerse posta yoluyla da gönderebilirler.

Beyan edilmesi gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanarak beyan edilmesi zorunludur.  Birden fazla unsurdan oluşan gelirlerden hangilerinin beyannameye dâhil edilip, hangilerinin dâhil edilmeyeceğine dair açıklamalara Maliye Postası Dergisinin Mart sayısında ayrıntılı olarak yer verilmiştir.  

MÜKELLEFLER BEYAN ETTİKLERİ MATRAHLARA VE BU MATRAHLAR ÜZERİNDEN SALINAN VERGİYE KARŞI DAVA AÇAMAZLAR
Mükellefler beyan ettikleri matrahlara ve bu matrahlar üzerinden salınan vergilere karşı dava açamazlar.
Ancak, İdari Yargılama Usulü Kanununun 27. maddesinin 4. fıkrasına göre “İHTİRAZİ KAYITLA” verilen beyanname üzerinden salınan vergiye karşı mükellefler tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde dava açabilirler.

Beyannameye Dahil Edilecek Gelirler (GVK Md.85 )
Bir gerçek kişinin gelirinin, birden fazla gelir unsurundan oluşması mümkündür. Ticari kazanç, gerçek usulde tespit edilen zirai kazanç ve serbest meslek kazançları ile ilgili olarak, bu faaliyetlerden zarar edilmiş olsa dahi yıllık beyanname verilmesi gerekmektedir. Hangi gelirlerin beyannameye dâhil edileceğine dair açıklamalar aşağıdaki gibidir.

Aşağıdaki gelirler için yıllık beyanname verilecektir;

Gerçek usulde vergilendirilen ticari kazançlar,

Gerçek usulde vergilendirilen zirai kazançlar,

Serbest meslek kazançları, (Gelir vergisi tarifesinin 4 üncü gelir diliminde yer alan tutarın (4.300.000.-TL) üzerinde telif kazancı elde edenler, Gelir Vergisi Kanununun 18 nci maddesinde düzenlenen istisnadan faydalanamayacak ve kazançlarının tamamın için beyanname vermeleri gerekecek olup, tevkif suretiyle ödenen vergiler beyannamede mahsup edilecektir.)

Tevkif suretiyle vergilendirilmemiş ücretler, 

Gelir Vergisi Kanunun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında tevkif suretiyle vergilendirilmiş aşağıdaki ücretler:

a) Tek işverenden ücret gelirlerinden ücret gelirleri toplamının 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2025 yılı için 4.300.000 TL) aşanlar,

b) Birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirlerinden , birinci işverenden alınan ücret gelirleri de dâhil olmak üzere ücretleri toplamının gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2025 yılı için 4.300.000 TL) aşanlar,

c) Birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirinden birden sonraki işverenden alınan ücretler toplamının gelir vergisi tarifesinin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2025 yılı için 330.000 TL) aşanlar,

120.000 TL’yi aşan değer artış kazançları,

280.000 TL’yi aşan arizi kazançlar,

47.000 TL’yi aşan konut kira gelirleri,

Toplamı 330.000 TL’yi aşan Türkiye’de tevkifata tâbi tutulmuş olan; birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları,

Gelir Vergisi mükellefi, ticari ve gerçek usulde tespit edilen zirai kazançlar ile serbest meslek kazançları ile ilgili olarak bu faaliyetlerden zarar edilmiş olsa dahi yıllık beyanname vermek zorundadırlar.

Ticari kazanç, zirai kazanç, serbest meslek kazancı her durumda beyan edilir.

Konut kira geliri elde eden ticari, gerçek usulde vergilendirilen zirai ve serbest meslek kazanç sahipleri konut istisnasından yararlanamaz. Dolayısıyla istisna haddinin altında olup olmadığına bakılmaksızın konut kira gelirinin tamamı beyan edilir

Örnek: Ticari kazanç 120.000 TL ve 80.000TL konut kira geliri elde eden mükellefin 2025 yılı beyanı aşağıdaki gibidir.

Ticari kazanç her durumda beyan edilir.(120.000TL)

Konut geliri 80.000TL tamamı (Ticari kazanç mükellefi konut istisnasından yararlanamaz)

Sonuç olarak, ticari kazanç ve konut kira geliri birlikte beyan edilecektir.

Ticari Kazanç, Zirai Kazanç, Serbest Meslek Kazancı ve İşyeri Kirası Geliri Varsa

Ticari kazanç, zirai kazanç, serbest meslek kazancı her durumda beyan edilir.

İşyeri kira gelirinin beyan edilip edilmeyeceği vergiye tabi gelirler toplamının beyanname verme sınırını aşması durumunda (2025 yılı için 330.000 TL) beyana dahil edilir. Altında kalması durumunda sadece ticari kazanç beyan edilir.

Örnek: 450.000TL Ticari kazanç ve 40.000TL işyeri kira geliri elde eden mükellefin 2025 yılı beyanı aşağıdaki gibidir.

Ticari kazanç her durumda beyan edilir.(450.000 TL)

İş yeri kira geliri ile ticari kazançtan elde edilen tutar toplanır. (450.000TL+40.000TL=490.000TL) 330.000TL nin üzerinde olduğu için beyana dahil edilir.

Sonuç olarak, Ticari Kazanç ve işyeri kira geliri birlikte beyan edilecektir.

Gelir Vergisi Beyannamesi hakkında daha fazla bilgi, makale ve  2025 yılı Gelirleri için  Beyanname Rehberini içeren Maliye Postası'nın Mart sayısı için tıklayın.

Vergi, SGK, İş, Ticaret Mevzuatı ile ilgili güncel konularda sorularınıza cevap almak; uygulamaya yönelik  makaleleri , yargı kararları,genelgeleri ve özelgeleri düzenli olarak takip etmek  için siz de abonemiz olun. 

Abonemiz Olmak İçin Tıklayın.

Maliye Postası Dergilerini incelemek  için  tıklayın.

Abonelerin soruları ve Maliye Postası'nın yanıtlarından bazılarını incelemek için tıklayın.

Elektronik yayınlarımıza eklenen Danıştay Kararları ve Özelgeleri incelemek için tıklayın.