2021 YILINDA VERİLECEK KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ HAKKINDA BİLGİ  İÇİN TIKLAYIN.

Kurumlar vergisi de bir gelir vergisidir ve bu gelirler, Gelir Vergisi Kanununun 2’nci maddesinde sayılan gelir unsurlarından oluşur ve kurumun ticari kazancını teşkil eder. (KVK md.1)

Kurum kazancını teşkil eden bu gelir unsurları şunlardır.

1- Ticari kazançlar.

2- Zirai kazançlar,

3- Ücretler,

4- Serbest Meslek Kazançları,

5- Gayrimenkul Sermaye İratları

6- Menkul sermaye iratları

7- Diğer kazanç ve iratlar

Yedi çeşit olan bu gelir unsurları, kurumların bünyesinde gerçekleştiğinde, kurum kazancını oluşturur.

Şu hususa dikkat etmek isterim, kurumların ücret gelirleri ile serbest meslek kazançları sağlaması, kurumlarda çalışan ve kurum adına iş gören personel ve elemanları eliyle temin edilir ve kuruma mal edilir.

 Aşağıda sayılan kurumların kazançları, kurumlar vergisine tabidir.

a) Sermaye şirketleri.

b) Kooperatifler.

c) İktisadî kamu kuruluşları.

ç) Dernek veya vakıflara ait iktisadî işletmeler.

d) İş ortaklıkları. 

Kurumlar Vergisi Beyannamesi hazırlanırken; kurum kazancından zarar olsa da indirilecek istisna ve indirimler ile sadece kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimlerin kurum kazancından hangi sıralamaya göre düşüleceği önem arz etmektedir. Zira sadece kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimler  kurum kazancının olması halinde ilgili dönem kazancından indirilebilecektir. İstisna ve indirimlerin kazancın yetersiz olması nedeni ile indirilemeyen kısmı ertesi dönemlere  aktarılamayacaktır.

2019 hesap dönemi için 2020 yılı Nisan ayı sonuna kadar verilecek kurumlar vergisi beyannamesinde yer alması gereken bilgiler aşağıdaki gibi olacaktır:

A) 2019 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi  Beyannamesi                                                                                             

1. Kurum Kazancı                                                                 

2. İlaveler (+)                                                                         

Kanunen kabul edilmeyen giderler                                        

Örtülü sermaye faiz gideri                                                            

Bağış ve yardımlar (Alınan)                                                                     

Önceki yıl ayrılan finansman fonu                                                              

3. Zarar Olsa da İndirilecek İstisna ve İndirimler              

İştirak kazançları (K.V.K. Mad. 5/1-a)                                     

Yurtdışı İştirak Kazançları (KVK. Mad. 5/1-b)                                 

Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurtdışı İştirak Hisseleri Satış Kazançları        (KVK. Mad. 5/1-c)                                  

Emisyon Prim Kazancı  (K.V.K. Mad. 5/1-ç)                                    

Yatırım fonları ve ortaklıkları portföy işletmeciliği kazancı (KVK. Mad. 5/1-d)    

Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı  İstisnası (KVK Mad 5/1-e)                                                       

Bankalara veya TMSF'ye Borçlu Durumda Olan Kurumların Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazançları İstisnası (Kurumlar Vergisi Kanunu madde 5/1-f),                                             

Yurt Dışı Şube Kazançları (Kurumlar Vergisi Kanunu madde 5/1-g)                  

Yurt dışı inşaat ve onarım işlerinden sağlanan kazançlar  (KVK. Mad. 5/1-h)   

Eğitim ve Öğretim Kurumları ile Dernek veya  Vakıflara Ait Rehabilitasyon Merkezlerinin  İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna
(Kurumlar Vergisi Kanunu madde 5/1-ı),                                           

Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda  İstisna                              (KVK. Md. 5/1-j)                                                                   

Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna (K.V.K. Mad. 5/B)           

Serbest bölgelerde elde edilen kazançlar                                             

Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar                           

Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin  İşletilmesinden veya Devrinden Sağlanan Kazançlar           

7143 Sayılı Kanun Kapsamındaki Yurtdışı İstisna Kazançlar                

Diğer indirimler ve istisnalar                                                               

4.İndirim ve İstisnalar Sonrası Mali Kar/ Zarar   (1+2-3)                                 

5.Geçmiş yıllar mali zararları                                              

6.Zarar Mahsubu sonrası mali kar/zarar (4-5)                 

7.Kazancın bulunması halinde indirilecek istisna  ve indirimler(-)                      

Risturnlar (Kurumlar Vergisi Kanunu madde 5/1-i)                        

AR-GE İndirimi (5746 s. Kanun Mad. 3)                            

AR-GE İndirimi (5746 s. Kanun Mad. 3/A)                                     

Tasarım İndirimi (5746 s. Kanun Mad. 3/)                                                    

Sponsorluk harcamaları (KVK. Mad. 10/1-b)                                      

Bağış ve yardımlar ( KVK Mad. 10/1-c) (1 No’lu KVK G. Tebliği-10.3.2.1)
Ticari Bilanço karı - (İştirak kazançları + geçmiş yıl  zararları) x %5]                  

Bağış ve yardımlar( K.V.K Mad. 10/1-ç)                                              

Kültür ve turizm amaçlı bağış ve yardımlar  ( K.V.K Mad. 10/1-d)                        

Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına  makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdî bağışlar (Kurumlar Vergisi Kanunu madde 10/1-e),                                     

Türkiye Kızılay Derneği ve Yeşilay Cemiyetine Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar
( KVK Mad. 10/1-f)                                                                       

Girişim Sermayesi Fonu ( KVK Mad. 10/1-g)                       

Türkiye'den Yurtdışı Mukim Kişi ve/veya Kurumlara  Verilen Hizmetlerden Sağlanan Kazançların %50'si ( KVK Mad. 10/1-ğ)                                                                        

Korumalı İşyeri İndirimi (K.V.K.Mad. 10/1-h)                                

Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi (K.V.K. Mad. 10/1-ı)      eknogirişim Sermaye Desteği İndirimi (5746 s. Kanun Mad. 3/5)                   

Teknokent Sermaye Desteği İndirimi (4691 s. Kanun Geçici Mad. 4)              

Expo 2016 Antalya Ajansına Yapılan Bağış ve  Yardımlar ile Sponsorluk Harcamaları                                            

Diğer İndirimler                                 

8.Kurumlar Vergisi matrahı (6-7)                                   

9.Hesaplanan kurumlar vergisi (%22 İndirimli Kurumlar Vergisi uygulamasından yararlanılmıyor ise )             

10.Mahsup edilecek vergiler(-)                                         

Yurt İçinde Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler                          

Ödenmiş olan Geçici Vergi                                                 

11. Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi(9-10)                

14.İadesi gereken kurumlar vergisi ve/veya geçici vergi (10-9)  

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun yeniden düzenlenen mülga mükerrer 121’ inci maddesi ile vergiye uyumlu yani vergilerini tam ve zamanında ödeyen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine beyannameleri üzerinden hesaplanan vergileri %5 oranında uygulanacak indirim ile ödeme imkânı sağlanmıştır.

Kurumlar vergisi mükellefi bir kurumun beyannamesi üzerinden hesaplanan vergileri % 5 oranında indirimli olarak ödeyebilmesi için finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet göstermemesi ; sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları haricinde bir kurum olması  gerekmektedir.

Vergi indiriminden yararlanmak için  sadece kurumlar vergisi beyannamelerinin değil, geçici vergi, muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi beyannamelerinin de yasal süreleri içerisinde verilmesi ve bu beyannameler üzerinden tahakkuk eden tüm vergilerin de vergi indiriminin hesaplanacağı kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihe kadar ödenmiş olması gerekmektedir.

Vergi indirimine ilişkin şartları taşıyan kurumlar vergisi mükellefleri, vermiş oldukları kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinin %5’i oranında vergi indirimi tutarını hesaplayacaklardır. Vergi indirimi tutarı, her hal ve takdirde 01.01.2020 tarihinden itibaren verilecek olan gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.400.000 Türk lirasından fazla olamayacaktır.

Bu şekilde hesaplanan vergi indirimi tutarı, öncelikle verilen kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan ödenmesi gereken kurumlar vergisinden indirilebilecektir. Vergi indirimi tutarının ödenmesi gereken kurumlar vergisinden fazla olması halinde ise kalan tutar, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellef kurumun beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilecektir. Bu süre içerisinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmeyecektir.

Kurumlar Vergisi  hakkındaki özel sayımız için tıklayın.      

Vergi, SGK, İş, Ticaret Mevzuatı ile ilgili güncel konularda uygulamaya yönelik bunun gibi diğer makaleleri düzenli olarak takip etmek, ücretsiz danışmanlık hizmetimizden yararlanmak için siz de abonemiz olun.

 Abonemiz Olmak İçin Tıklayın.