Maliye Postası Dergisi
VERGİ İNCELEME RAPORLARININ İHBARNAMELERE EKLENMEMESİ DURUMU: SAVUNMA HAKKI - ŞEKİL ŞARTLARI VERGİLENDİRME AÇISINDAN DEĞERLENDİRME
Osman ALTUNDAŞ
Vergi incelemesinden maksat ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamaktır. İnceleme yapmaya yetkili olanlarca yapılan vergi incelemesi neticesinde inceleme raporu düzenlenir. Vergi inceleme raporu olarak adlandırılan bu raporlarda tarhiyat ve ceza önerisi olması durumunda ilgili vergi dairesi tarafından vergi/ceza ihbarnamesi düzenlenir. İhbarnamelerin hüküm ifade etmesi ise bunların mükelleflere tebliği ile mümkündür.
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre vergi/ceza ihbarnameleri, ihbarnamelerin düzenlenmesine dayanak inceleme raporlarıyla birlikte tebliğ edilmelidir. Bu hükme aksi bir uygulama dava konusu edilebilmektedir.
Vergi mahkemeleri davaların bir kısmında; vergi inceleme raporlarının ihbarnamelere eklenmemesi durumunu mükelleflerin anayasal savunma hakkını kısıtlayan bir işlem ve/veya esasa etki eden şekil hatası şeklinde yorumlayarak vergi ve cezaları kaldıran kararlar vermiştir. Temyize konu edilen bu kararlar için Danıştay ise bazı durumlarda vergi mahkemesi kararlarını onaylar nitelikte kararlar bazı durumlarda da savunma hakkının kısıtlanması ve şekil hatasının varlığı gibi bir durumun söz konusu olmadığı yönünde kararlar vermiştir. Hatta gerek vergi mahkemesi kararlarını onaylar nitelikteki kararlarda gerekse de bunun aksi yönünde olan kararlarda dahi karşı oylar ve değerlendirmeler olduğu görülmüştür.
Çalışmada yargı mercilerince farklı yorumlanan ve birbirinden farklı kararlara konu olan bu hususun mevzuat çerçevesinde değerlendirilmesi amaçlanmaktadır.
Bu sebeple öncelikle vergi inceleme raporlarının nasıl oluştuğu ve ne şekilde sonuçlar doğurduğuna, vergi/ceza ihbarnamelerinde nelerin bulunması ve bunların nasıl tebliğ edilmesi gerektiğine, vergi/ceza ihbarnamelerine neden ve nasıl dava açılacağına ilişkin bilgiler verilecek sonrasında ise vergi inceleme raporlarının vergi/ceza ihbarnamelerine ek yapılmaması savunma hakkı, şekil şartları ve vergilendirme açısından değerlendirilecektir.
1. VERGİ İNCELEME RAPORLARINA İLİŞKİN GENEL BİLGİ
Vergi incelemesi; inceleme yapmaya yetkili olanlar tarafından, ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamak amacıyla yapılan faaliyeti ifade etmektedir.

TEMMUZ 2025 MALİYE POSTASI İÇİNDEKİLER
KADASTRO TESPİTİNE İTİRAZ
İCRA MÜDÜRLÜĞÜNDEN TALEPTE BULUNDUĞU TARİH İTİBARİYLE , BORÇLUNUN AKTİF ELEKTRONİK TEBLİĞ ADRESİ BULUNMAMASI
TEVSİ YATIRIMLARDA İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ VE ENDEKSLEME
MALİ TATİLİN ESASLARI VE NÜANSLARI
6183 SAYILI KANUNUN 48. MADDESİ KAPSAMINDA TECİL VE TAKSİTLENDİRME UYGULAMASI
VERGİ HUKUKUNDA İSPAT ÖLÇÜSÜ
TEKNOKENTLERDE ÜCRET TEŞVİKİNDEN KİM YARARLANIR?
EKONOMİNİN DİJİTALLEŞMESİNDEN KAYNAKLANAN VERGİSEL SORUNLARIN ÇÖZÜMÜNDE SON GELİŞMELER
KOOPERATİFLERDE GENEL KURUL GÜNDEMİNİN BELİRLENMESİ
ARAÇ KİRALAMA İŞLERİNDE ASGARİ İŞÇİLİK YAPILIP YAPILMAMASINDA YAPILAN SON DÜZENLEME
FAZLA ÇALIŞMA HALİNDE İŞ GÜVENLİĞİ RİSKİ
KONKORDATO’DA İŞÇİ ALACAKLARININ DURUMU NE OLACAKTIR?
ÖNCEDEN ÖZELGE TALEP EDİLMESİ HALİNDE DÜZELTME BEYANNAMELERİNE KONULAN İHTİRAZİ KAYDIN KABUL EDİLMEMESİ
