Karşılık ayrılması VUK md. 323’de yazılı şartların gerçekleşmesi halinde mümkündür. Madde hükmü şöyledir:

Zirai ve ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla

1- Dava veya icra safhasında bulunan alacaklar,

2- Yapılan protestoya veya yazılı bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacaklar,

Şüpheli alacak sayılır.

Şüpleli alacaklar için değerleme gününün tasarruf değerine göre pasifte karşılık ayrılabilir.

Teminatlı alacaklar için karşılık ayrılamaz, artan kısım için karşılık ayrılır.

Şüpheli alcakların sonradan tahsil edilen kısmı hasılat yazılır. (VUK md.323)

Bu maddeye göre karşılık değerleme günü itibarile ayrılır. Değerleme günü ise dönem sonlarıdır. Buna göre karşılık değerleme gününde ayrılır ve giderleştirilir.