Yedi gelir unsurundan biri olan serbest meslek kazancı vergi mevzuatımıza göre; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun; "Serbest Meslek Kazancının Tarifi" başlıklı 65’inci maddesine göre, her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır. Serbest meslek faaliyeti, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.

Bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ile diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyla yapılan (ödenen) giderler indirildikten sonra kalan fark serbest meslek kazancıdır. Serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilecek giderler, anılan Kanun’un “Mesleki Giderler” başlıklı 68’inci maddesinde ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. Mezkur maddenin birinci fıkrasına göre; serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilecek giderlerin başında mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler gelmektedir.

Serbest meslek erbabı için elektrik, telefon, su, doğalgaz, kırtasiye vb. masraflara ilişkin ödemeler ile iş yerine ilişkin sigorta poliçe ödemeleri de genel giderler kapsamında değerlendirilebilecek giderlerdendir. Ancak uygulamada Aralık ayına ait elektrik, telefon, su, doğalgaz, kırtasiye vb. masraflara ilişkin olan gider faturalarının serbest meslek kazanç defterine fatura tarihine göre mi, ödeme tarihine göre mi kaydedilmesi/gider yazılması gerektiği, Aralık tarihli elektrik, telefon, su, doğalgaz faturalarının Ocak ayında ödenmesi halinde hangi dönemin kayıtlarına intikal ettirileceği ve söz konusu faturalarda yer alan KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ile işyerine ilişkin düzenlenen sigorta poliçesinin nasıl giderleştirilmesi gerektiği hususlarında duraksama ve tereddütler yaşanabilmektedir. Bu itibarla konuya ilişkin hüküm ve açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.