21.06.2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 12 nci maddesinde örtülü sermaye müessesesi ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. Söz konusu maddede “Kurumların, ortaklarından veya ortakla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları borçların hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun üç katını aşan kısmı” örtülü sermaye olarak tanımlanmıştır.

Kurum ortakları tarafından yetersiz sermaye konulması veya ihtiyaç halinde sermaye artırımına gidilmeyerek bu ihtiyaç borçlanma ile karşılanmakta ve bu borçlanmaya karşılık ödenecek faizlerde kurum kazancından indirilmekteydi, söz konusu düzenleme ile kurumların ortaklarından yapacağı borçlanmalara sınırlama getirilerek bu sınırın üzerinde olan borçlanmalara ilişkin ödenen faiz vb. giderlerin de kurum kazancından indirilmesi sınırlandırılmış ve bu yolla kurum kazancının bir kısmının vergi ödemeksizin kurum dışına çıkarılması önlenmiştir.