İşletmede kullanılan borçların örtülü sermaye sayılabilmesi için; doğrudan veya dolaylı olarak ortak veya ortakla ilişkili kişiden temin edilmesi, işletmede kullanılması ve bu şekilde kullanılan borcun hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun hesap dönemi başındaki öz sermayesinin üç katını aşması gerekmektedir.

Bu doğrultuda örtülü sermayeden söz edilebilmesi için borcu alan kurumun, bu borcu işletme veya yatırım harcamalarında kullanması gerekmektedir. Bahse konu borcun aynı şartlarla diğer başka bir kuruma aktarılması halinde, işletmede kullanılan bir borçtan söz etmek mümkün olmayacağından, bu borçlanma nedeniyle örtülü sermaye oluşmayacaktır.