Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından 11 Şubat 2017 tarih ve 29976 sayı ile Resmi Gazetede yayımlanan “Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde (Seri No: 1) Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:12) uyarınca kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanması hususunda bazı eklemelerde bulunulmuştur. 3 Nisan 2007 tarih ve 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin “32.2. İndirimli kurumlar vergisi” başlıklı bölümünden sonra gelmek üzere KOBİ’lere ilişkin özel düzenlemeler ile KOBİ kavramı tanımlanmış ve bunların birleşmeleri durumunda uygulanacak olan kurumlar vergisinin indirimli uygulanmasının şartları ile hesap yöntemi belirlenmiştir.

Şartların hepsini birden sağlayan KOBİ’lerin, birleşme tarihinde sona eren hesap dönemine ilişkin üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile birleşilen kurumun birleşme işleminin gerçekleştiği hesap dönemi dâhil olmak üzere üç hesap döneminde münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına, Bakanlar Kurulunca belirlenecek indirimli oranda kurumlar vergisi uygulanacaktır. Üretim faaliyetleri dışında elde edilen kazançlar bakımından ise kurumlar vergisi oranı indirimli olarak uygulanmayacaktır.

İndirimli kurumlar vergisi uygulanacak kazançlar münhasıran üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar olduğundan, birleşilen kurumun muhasebe kayıtlarını üretim faaliyetlerine ilişkin kazançlarını diğer kazançlarından ayrı olarak tespitine imkân verecek şekilde tutması gerekmektedir.