1- GVK md. 88 Hükmü:

Gelir Vergisi Kanununun 88’inci madde hükmü aynen şöyle,

“Gelirin toplanmasında gelir kaynaklarının bir kısmından hasıl olan zararlar diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edilir.

“Bu mahsup neticesinde kapatılmayan kısmı, müteakip yılların gelirinden indirilir. Arka arkaya beş yıl içinde mahsup edilmeyen zarar bakiyesi müteakip yıllara naklonulamaz”

AÇIKLAMA

a) Gelirin kaynakları gelir unsurlarından oluşur. Gelir unsurları GVK md. 2’de yazılı olduğu gibi yedi çeşittir.

Bu unsurların beyanı gerektiğinde, örneğin ticari kazancı ve zirai zararı olan bir mükellef zirai zararını, ticari kazancından mahsup edebilir. Ancak zirai kazancın gerçek usulde tespit edilmiş olması tabiidir.

Bu halde her iki gelirin yıllık beyannamede gösterilmesi zorunludur, zira mahsup işlemi beyanname üzerinde yapılır ve kalan kısım üzerinden vergi salınır.

b) Adı geçen maddede “mahsup edilir” ibaresine yer verildiği için, mahsubun yapılması zorunlu kılınmış, ihtiyarilik hakkı tanınmamıştır.