Bir alacak için karşılık ayrılması, o alacağın bir mal teslimi veya hizmet ifasından doğması ve alacağın doğduğu yılda da hasılat olarak kayıtlara geçmesi ve karın hesaplanmasında dikkate alınması gerekir.

Hasılat olarak daha önce kayıtlara geçmeyen ve vergi matrahının tespitinde dikkate alınmayan alacaklar için kesinlikle karşılık ayrılmaz ve karşılık giderleri kayıttan geçirilmez.

Örneğin bir tacir diğer bir tacire, ticari işlemleri dışında bir borç verir ve bu parasını da vade sonunda tahsil edemez ise, bu takdirde bu alacağı için karşılık ayırıp gider yazamaz, zira bu alacak “adi” bir alacak niteliğindedir.