Özkan AYKAR

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 2’nci maddesinde, gelire giren kazanç ve iratların; ticari, zirai ve serbest meslek kazançları, gayrimenkul ve menkul iratları ile diğer kazanç ve iratlardan oluştuğu açıklanmıştır. Gelir vergisi, mükelleflerin söz konusu maddede sayılan bir yıllık dönem içinde elde ettikleri gelir unsurlarından alınmaktadır.

2018 takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannameleri, mükellefler tarafından 1- 25 Mart 2019 tarihleri arasında elektronik ortamda beyan edilecek olup, 2019 yılının mart ve temmuz aylarında 2 eşit taksitte ödenecektir.

Bu yazımızda, 2018 takvim yılında elde edilen ve birden fazla gelir unsurundan oluşan gelirlerin hangilerinin beyannameye dâhil edilip, hangilerinin dâhil edilmeyeceğine dair açıklamaların yanında, beyan edilecek gelirlerin vergilendirilmesine yönelik örnek uygulamalara yer verilecektir.

Beyannameye Dahil Edilecek Gelirler

Bir gerçek kişinin gelirinin, birden fazla gelir unsurundan oluşması mümkündür. Bu durumda hangi gelirlerin beyannameye dâhil edileceğine dair açıklamalar aşağıdaki gibidir.

Aşağıdaki gelirler için yıllık beyanname verilecektir;

- Gerçek usulde vergilendirilen ticari kazançlar,

- Basit usulde vergilendirilen ticari kazançlar,

- Gerçek usulde vergilendirilen zirai kazançlar,

- Serbest meslek kazançları,

- Tevkif suretiyle vergilendirilmemiş ücretler (Diğer ücretler hariç),

- Birden fazla işverenden alınan ve birden sonraki işverenden alınanların toplamı 34.000-TL'yi aşan tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler,

- 4.400-TL'yi aşan konut kira gelirleri,

- Tevkif suretiyle vergilendirilmiş ve toplamı 34.000-TL'yi aşan gayrimenkul sermaye iratları,

- 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan devlet tahvili ve hazine bonoları faiz gelirleri ile alım satım kazançları (27.000-TL istisna tutarını aşan değer artış kazançları),

- Eurobond faiz geliri ile alım satımı kazancı,

- 12.000-TL'yi aşan değer artış kazançları,

- 27.000-TL'yi aşan arızi kazançlar,

Ticari kazanç, gerçek usulde tespit edilen zirai kazanç ve serbest meslek kazançları ile ilgili olarak bu faaliyetlerden zarar edilmiş olsa dahi yıllık beyanname verilmesi gerekmektedir.

Beyannameye Dahil Edilmeyecek Gelirler