Kurumlar vergisi mükellefleri maddede yazılı şartları taşımak kaydıyla yurt içindeki faaliyetlerinden doğan zararlarını, yurt dışındaki faaliyetlerinden doğan zararlarını ve devir ve tam bölünme işlemlerinden kaynaklanan ve münfesih kurumlara ait olan geçmiş yıl zararlarını mahsup edebileceklerdir. Mükelleflerin yurt içindeki faaliyetlerinden kaynaklanan geçmiş yıl zararlarının cari yılda veya gelecek yıllardaki faaliyetler neticesinde oluşacak kârdan mahsup edilebilmesi için öncelikle söz konusu geçmiş yıl zararlarının her yıla ait kurumlar vergisi beyannamesinde ayrı ayrı gösterilmesi zorunludur. Gösterilmediği takdirde geçmiş yıl zararlarının mahsup edilme imkanı kalmamaktadır. Aynı zamanda geçmiş yıl zararlarının mahsup edilebilmesi için gereken diğer şart ise, geçmiş yıl zararlarının beş yıldan fazla nakledilmemesidir. Beş yıllık süre içinde mahsubu yapılamayan geçmiş yıl zararlarının gelecek yıllara devredilme imkanı kalmayacaktır.