5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 1 nci maddesinde sayılan kurumlar, kanuni ve iş merkezlerinin Türkiye'de bulunup bulunmadığı durumuna göre tam mükellefiyet veya dar mükellefiyet esasında vergilendirilmektedir. Kanuni merkez ve iş merkezi kanunda tanımlanmıştır. Buna göre kanuni merkez, vergiye tabi kurumların kuruluş kanunlarında, tüzüklerinde, ana statülerinde veya sözleşmelerinde gösterilen merkez olarak, iş merkezi ise iş bakımından işlemlerin bilfiil toplandığı ve yönetildiği merkez olarak tanımlanmıştır. Dar mükellef kurumlar sadece Türkiye’de elde ettiği kazançlar üzerinden, tam mükellef kurumlar ise gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirilecektir. Söz konusu madde gereğince dar mükellef kurumların Türkiye’de bulunan gayrimenkullerin satışından elde edilen kazanç vergilendirilecektir.